Пример заполнения строки 4121

"поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,

работы, услуги"

ПРИМЕР 10.8

Обороты за 2015 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).

┌───────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬────────────────┐

│ Показатель │ Сумма, руб. │ Сумма в │В том числе НДС,│

│ │ │ иностранной │ руб. │

│ │ │ валюте │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│1. Оборот по кредиту │ 221 600 │ - │ 33 803 │

│счета 50 │ │ │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│2. Оборот по кредиту │ 61 204 168 │ - │ 9 336 229 │

│счета 51 │ │ │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│3. Оборот по кредиту │ 6 163 027 │ 150 318 евро │ - │

│счета 52 │ │ │ │

├───────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼────────────────┤

│4. Оборот по кредиту │ 890 000 │ - │ 135 763 │

│счета 55 │ │ │ │

└───────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴────────────────┘

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │

│ работы, услуги │4121│ (43 187) │ (38 166) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Показатель графы "За 2015 г." по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. - 33 803 руб. - 9 336 229 руб. - 135 763 руб.).

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.8 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │

│ работы, услуги │4121│ (58 973) │ (43 187) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет у подрядчика по договору подряда" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.4.1.9. Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"

По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. "г" п. 9, пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).

По строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, отражаются также:

- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

- суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

По нашему мнению, по строке 4122 следует показывать в том числе суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели). Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. "г" п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. "d" п. 14 IAS 7 "Отчет о движении денежных средств" (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.