Тема 11. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Система нормативного регулирования аудиторской

деятельности в РФ.

В системе законодательного и нормативного регулирования аудиторской деятельности можно выделить след. уровни:

К документам первого уровня относятся: фед.закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ; фед.закон от 01.12.2007г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», фед.закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», указы Президента РФ.

К документам второго уровня отн-ся Постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, касающиеся вопросов государственного регулирования аудиторской деятельности.

К документам третьего уровня отн-ся Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые регламентируют основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения, а также определяют критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.

Четвертый уровень – это внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов и не могут им противоречить.

Пятый уровень – это внутрифирменные стандарты аудиторских организаций, которые включают в себя конкретные процедуры проведения аудита. Внутрифирменные стандарты утверждаются приказом руководителя аудит.организации и явл-ся обязательными для применения всеми аудиторами данной организации.

Профессиональные аудиторские организации и их роль

в регулировании аудиторской деятельности.

Профессиональным регулированием аудиторской деятельности в нашей стране занимаются следующие профессиональные аудиторские объединения:

1. Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов (ИПАР) создан как российское профессиональное саморегулируемое аудиторское объединение. Учредителями ИПАР явл-ся 36 компаний из 16 городов России. Деятельность ИПАР координируется Минфином РФ в части надзора за соблюдением российского законодательства и устава Института. Основные цели Института: осуществление саморегулирования и контроль качества работы аудиторов – членов ИПАР; представление и защита прав и законных интересов членов Института; оказание членам ИПАР информационной, методической, правовой и иной помощи.

2. Некоммерческое партнерство Аудиторская палата России также явл-ся некоммерческой профессиональной саморегулируемой организацией, объединяющей аудиторов, ведет свою деятельность с 1995г. Цели создания палаты: защита законных интересов своих членов; организация регулярного повышения квалификации аудиторов – членов Палаты; внешний контроль со стороны палаты за качеством аудиторских услуг и соблюдения законодательства РФ; а также разрешение споров и конфликтов, возникающих в процессе аудиторской деятельности.

Аудиторская палата России – единственное в РФ профессиональное аудиторское объединение, которое ежегодно проводит открытый для всех аудиторов страны конкурс «Лучший аудитор России».

3. Некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов» (РКА) создано в 1992 году и представляет собой саморегулируемое аудиторское объединение. Членами РКА могут быть граждане РФ, достигшие 18 лет, занимающиеся аудиторской деятельностью, признающие устав РКА и уплачивающие членские взносы.

Целями деятельности РКА явл-ся:

- защита интересов членов РКА, установление обязательных для своих членов внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- содействие членам РКА в осуществлении профессиональной деятельности в области аудита, направленное на развитие и совершенствование аудиторской и бухгалтерской деятельности в Российской Федерации.

4. Национальная федерация консультантов и аудиторов (НФКА) была создана в 2000 году для достижения следующих целей: разработка правовой базы регулирования аудиторской деятельности в РФ; внедрение международных стандартов аудита в профессиональную деятельность; создание методологических основ систем внутреннего контроля качества.

Членами Федерации могут быть юридические лица, осуществляющие аудиторскую деятельность, принятые в члены Федерации в порядке, определенном в Уставе, признающими Устав и подчиняющиеся его правилам. Численность Федерации составляет 350 аудиторских организаций из 60 регионов России. Основной источник финансирования деятельности НФКА составляют членские взносы. Деятельность НФКА организуется в рамках созданных комитетов по налогам; профессиональной этике; аудиторским стандартам и профессиональному образованию и пр. Единство целей и задач НФКА и РКА обусловило их активное сотрудничество, а также сотрудничество с международной региональной федерацией бухгалтеров и аудиторов «Евразия».

Таким образом, исходя из целей создания саморегулируемых аудиторских объединений их роль в регулировании аудиторской деятельности чрезвычайно велика, прежде всего – это контроль качества аудиторских услуг, разработка внутренних стандартов, кодекса этики для своих членов, повышение квалификации профессиональных аудиторов, участие в подготовке нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, во взаимодействии с органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. Единство целей и задач профессиональных аудиторских объединений направлено на развитие и совершенствование аудиторской и бухгалтерской деятельности в Российской Федерации.

Кодекс профессиональной этики аудиторов.

31 мая 2007 года Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ был одобрен Кодекс этики аудиторов России, соблюдение норм которого обусловлено объективной необходимостью поддержать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Для этого необходимо соблюдение следующих основных принципов поведения:

1) честность – аудитор должен быть откровенен, правдив и честен при предоставлении им профессиональных услуг;

2) объективность – аудитор должен быть справедливым и избегать предвзятости, конфликта интересов или влияния других лиц, которые бы мешали его объективности;

3) профессиональная компетентность и должная тщательность – аудитор обязан постоянно повышать свою квалификацию, поддерживать свои профессиональные знания и навыки на необходимом уровне, обеспечивающем предоставление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. Аудитор должен предоставлять профессиональные услуги с должным усердием и в соответствии с профессиональными стандартами.

4) конфиденциальность – аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими полномочиями.

5) профессиональность поведения – аудитор должен избегать любых действий, которые дискредитируют профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен:

- делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и опыт;

- давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Условия, в которых работает аудитор, могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Аудиторы обязаны отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях. Основные обстоятельства, позволяющие сомневаться в независимости аудитора: финансовое участие аудитора в делах организации клиента; финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента; родственные и личные дружеские отношения с директором и высшим управляющим персоналом организации клиента; участие аудитора в любых органах управления организации клиента; прежняя работа аудитора в организации клиента на любых должностях и т.п.

Кодекс подготовлен на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров. Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе, действительны для всех аудиторов.