Налогоплательщики и объекты обложения налогом на добычу полезных ископаемых
Согласно ст. 334 НК РФ плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами.
Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на участке недр, расположенном:
Ø на континентальном шельфе Российской Федерации,
Ø за пределами территории Российской Федерации, но находящейся под ее юрисдикцией,
Ø на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора
подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.
Перечень полезных ископаемых, подлежащих налогообложению при их добыче, а также перечень полезных ископаемых, не признаваемых объектами налогообложения, зафиксирован в ст. 336 НК РФ.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:
1. полезные ископаемые, добытые из участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов и/или потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, но находящейся под ее юрисдикцией, а также на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.
Не признаются объектом налогообложения:
Ø общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
Ø добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
Ø полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства, если эти полезные ископаемые при их добыче из недр подлежали налогообложению;
Ø дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых, добыча которых не подпадает под обложение НДПИ, определяется региональным законодательством. Однако наиболее типичные виды таких ископаемых следующие:
Ø глины, кроме бетонитовых, огнеупорных, кислотоупорных, используемых для фарфорово-фаянсовой, металлургической, лакокрасочной и цементной промышленности, каолина;
Ø известняки, кроме используемых в цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, для производства глинозема, минеральной подкормки животных и птиц;
Ø пески, кроме формовочных, стекольных, абразивных, для фарфорово-фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности, содержащих рудные минералы в промышленных концентрациях;
Ø песчано-гравийные, гравийно-песчаные породы;
Ø сапропель, кроме используемого в лечебных целях;
Ø суглинки, супеси, кроме используемых в цементной промышленности.
8.3. Налоговая база. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого и его оценка для целей налогообложения
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого.
Для большинства полезных ископаемых налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, то есть
( 30 )
Где:
− количество добытого полезного ископаемого, н.е.;
− стоимостной параметр оценки единицы объема добытого полезного ископаемого, руб.
По добытому углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Однако и в том, в другом случае при определении налоговой базы по добытому полезному ископаемому должны быть решены две задачи:
Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 656;