Ограничение по доходу налогоплательщика.
Вычет на ребенка предоставляется в налоговом периоде до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. Ограничение по возрасту ребенка.
По общему правилу вычет на ребенка предоставляется до достижения им 18 лет (абз. 12 п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Однако, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то вычет на него производится до достижения им 24 лет
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Пример 28.
Иванов И.И. является сотрудником организации «ХХХ», в которой ему ежемесячно начисляется заработная плата в размере 55 000 руб.
Иванов И.И. имеет троих детей в возрасте 17, 15 и 12 лет соответственно. При этом старшему ребенку 25 марта исполняется 18 лет. Согласно законодательству Иванов И.И. имеет право на получение вычетов, связанных с наличием у него детей, а именно:
Ø за первых двух детей ему предоставляется ежемесячный вычет в размере 1 400 руб. за каждого ребенка;
Ø за третьего и последующего детей − по 3 000 руб. за каждого ребенка.
Кроме этого Иванов И.И. как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС имеет право на получение ежемесячного вычета в размере 3 000 руб.;
Необходимо рассчитать подоходный налог, который Иванов И.И. должен ежемесячно уплачивать, и соответственно сумму заработной платы, которую Иванов И.И. получает на руки, то есть
В январе и феврале Иванов И.И. уплатит ежемесячно подоходный налог в следующем размере:
(55 000 руб. - 3 000 руб. – (1 400 руб. 
2 + 3 000 руб.)) 13% =
= 46 200 руб. 13% = 6 006 руб.
Соответственно в январе и феврале Иванов И.И. на руки получит на руки по:
55 000 руб. - 6 006 руб. = 48 994 руб.
В марте месяце старшему ребенку исполнится 18 лет и поэтому Иванов И.И. с марта теряет право получать на него налоговый вычет. Поэтому в марте, апреле и мае будет платить подоходный налог и получать заработную плату на руки ежемесячно в следующих размерах:
Ø подоходный налог:
(55 000 руб. - 3 000 руб. – (1 400 руб. + 3 000 руб.)) 13% =
= 47 600 руб. 13% = 6 188 руб.
Ø заработная плата на руки:
55 000 руб. - 6 188 руб. = 48 812 руб.
В июне заработная плата Иванова И.И. нарастающим итогом достигнет 330 000 руб. Поэтому Иванов И.И., начиная с июня, теряет право получать налоговый вычет на детей. В июне и следующих месяцах года Иванов И.И. будет платить подоходный налог и получать заработную плату на руки ежемесячно в следующих размерах:
Ø подоходный налог:
(55 000 руб. - 3 000 руб.) 13% = 52 000 руб. 13% = 6 760 руб.
Ø заработная плата на руки:
55 000 руб. – 6 760 руб. = 48 240 руб.
Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 484;