Составление гибких смет
Поскольку некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности, при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат необходимо учитывать изменчивость расходов. Если предполагается, что первоначальная смета может корректироваться по фактическому уровню деятельности, это называется составлением гибкой сметы. Зависимости (формулы) составления сметы следует строить для каждой статьи расходов, чтобы определить допустимое отклонение по гибкой смете. При этом все затраты должны быть подразделены на постоянные, полупостоянные и переменные. Когда определены сметные формулы для расчета, составляют гибкие сметы для разных уровней деятельности.
В смете указывается зависимость (формула сметы), которая может быть представлена, Пример, следующим образом: если постоянные расходы 1000 руб., а переменные оцениваются в 1 руб. на единицу выхода продукции, тогда сметная формула будет – 1000 руб. постоянных расходов (ПР) + 1 руб./ед. выхода.
Пример. Имеется гибкая производственная смета для станочного цеха. Ниже (табл. 8.1) будет представлен отчет об исполнении данной сметы при условии, что начальная смета составлялась для выхода в 10 000 ед. продукции, а фактический выход составил 9 000 ед. продукции (фактические данные условные). Отклонения, полученные по смете, классифицированные на неблагоприятные (Н) и благоприятные (Б).
Отчет об исполнении сметы (табл. 8.2) показывает, что запланированный уровень производства достигнут не был. Это могло стать следствием неэффективных действий руководства, или из-за того, что первоначальная смета была составлена неверно.
Таблица 8.2
Отчет об исполнении сметы станочным цехом
| Статья расходов | Смета для 9 000 ед. | Фактически | Отклонения |
| Контролируемые расходы, руб. | |||
| - труд основных производственных рабочих | 54 000,00 | 60 000,00 | 6 000,00 Н |
| - основные материалы | 45 000,00 | 43 000,00 | 2 000,00 Б |
| Накладные расходы, руб. | |||
| - труд вспомогательных рабочих | 76 000,00 | 80 000,00 | 4 000,00 Н |
| - энергия | 9 000,00 | 8 800,00 | 200,00 Б |
| - техническое обслуживание | 23 000,00 | 24 000,00 | 1 000,00 Н |
| - вспомогательные материалы | 4 500,00 | 5 000,00 | 500,00 Н |
| Неконтролируемые расходы, руб. | |||
| - освещение и отопление | 6 000,00 | 6 500,00 | 500,00 Н |
| - амортизация | 10 000,00 | 10 000,00 | - |
Таблица 8.1
Гибкая производственная смета станочного цеха
| Статья расходов | Формула сметы | Уровень производства | ||||
| 8 000 ед. | 9 000 ед. | 10 000 ед. | 11 000 ед. | 12 000 ед. | ||
| Труд основных производственных рабочих, руб. | 6 руб. на единицу выхода продукции | 48 000,00 | 54 000,00 | 60 000,00 | 66 000,00 | 72 000,00 |
| Основные материалы | 5 руб. на единицу выхода продукции | 40 000,00 | 45 000,00 | 50 000,00 | 55 000,00 | 60 000,00 |
| Накладные расходы | ||||||
| Труд вспомогательных рабочих | 40 000,00 (ПР) + 4 руб. на единицу выхода продукции | 72 000,00 (40000+8000*4) | 76 000,00 (40000+9000*4) | 80 000,00 (40000+4*10000) | 84 000,00 | 88 000,00 |
| Освещение и отопление | 6 000,00 (ПР) | 6 000,00 | 6 000,00 | 6 000,00 | 6 000,00 | 6 000,00 |
| Энергия | Ноль (ПР) + 1 руб. на единицу выхода продукции | 8 000,00 (0+8000*1) | 9 000,00 | 10 000,00 | 11 000,00 | 12 000,00 |
| Техническое обслуживание | 5 000 (ПР) + 2 руб. на единицу выхода продукции | 21 000,00 (5000+2*8000) | 23 000,00 (5000+2*9000) | 25 000,00 | 27 000,00 | 29 000,00 |
| Вспомогательные материалы | Нуль (ПР) + 0,50 руб. на единицу выхода продукции | 4 000,00 (0+8000*0,5) | 4 500,00 | 5 000,00 | 5 500,00 | 6 000,00 |
| Амортизация | 10 000 (ПР) | 10 000,00 | 10 000,00 | 10 000,00 | 10 000,00 | 10 000,00 |
| ИТОГО | 209 000,00 | 227 500,00 | 246 000,00 | 264 500,00 | 283 000,00 |
Дата добавления: 2016-02-20; просмотров: 2225;