Составление гибких смет

Поскольку некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности, при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат необходимо учитывать изменчивость расходов. Если предполагается, что первоначальная смета может корректироваться по фактическому уровню деятельности, это называется составлением гибкой сметы. Зависимости (формулы) составления сметы следует строить для каждой статьи расходов, чтобы определить допустимое отклонение по гибкой смете. При этом все затраты должны быть подразделены на постоянные, полупостоянные и переменные. Когда определены сметные формулы для расчета, составляют гибкие сметы для разных уровней деятельности.

В смете указывается зависимость (формула сметы), которая может быть представлена, Пример, следующим образом: если постоянные расходы 1000 руб., а переменные оцениваются в 1 руб. на единицу выхода продукции, тогда сметная формула будет – 1000 руб. постоянных расходов (ПР) + 1 руб./ед. выхода.

Пример. Имеется гибкая производственная смета для станочного цеха. Ниже (табл. 8.1) будет представлен отчет об исполнении данной сметы при условии, что начальная смета составлялась для выхода в 10 000 ед. продукции, а фактический выход составил 9 000 ед. продукции (фактические данные условные). Отклонения, полученные по смете, классифицированные на неблагоприятные (Н) и благоприятные (Б).

Отчет об исполнении сметы (табл. 8.2) показывает, что запланированный уровень производства достигнут не был. Это могло стать следствием неэффективных действий руководства, или из-за того, что первоначальная смета была составлена неверно.

Таблица 8.2

Отчет об исполнении сметы станочным цехом

Таблица 8.1

Гибкая производственная смета станочного цеха