Порядок складання та подання Звіту про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість

Для отримання статистичної інформації про основні фінансові результати діяльності підприємств та стан розрахунків в цілому по Україні призначена статистична звітність за формою № 1-Б “Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість”[14] (Додаток 16), яку подають усі підприємства та організації незалежно від підпорядкування та форми власності, які перебувають на господарському розрахунку і є юридичними особами, крім бюджетних установ.

Розділ І “Фінансові результати” заповнюється за перший і другий місяць кожного кварталу та за рік наростаючим підсумком з початку року. Сільськогосподарські підприємства (код за ЗКГНГ-21000) заповнюють цей розділ тільки за рік.

Розділ І “Фінансові результати” заповнюється на основі даних форми № 2 “Звіт про фінансові результати” (табл. 14.9).

Таблиця 14.9. Порядок заповнення Розділу І “Фінансові результати”

Розділ ІІ “Дебіторська та кредиторська заборгованість” складається з двох підрозділів і заповнюється щоквартально (на 1 січня, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня). У рядку 010 відображається загальна сума заборгованості (підрозділ І, рядок 020 + підрозділ ІІ, рядок 100).

У рядках 010 – 130 у графах 1 і 4 наводяться обсяги довгострокової заборгованості, у графах 2 і 5 – обсяги поточної заборгованості, у графах 3 і 6 – обсяги простроченої поточної заборгованості.

Дані граф 3 і 6 за всіма рядками повинні бути меншими або дорівнювати даним граф 2 і 5 відповідно.

У підрозділі І наводяться дані щодо заборгованості в розрахунках підприємств у межах України, які виділяються із загальної суми дебіторської і кредиторської заборгованості та заповнюються аналогічно до відповідних статей активу і пасиву балансу (табл. 14.10).

Таблиця 14.10.Порядок заповнення підрозділу І Розділу ІІ “Дебіторська та кредиторська заборгованість”

У підрозділі ІІ відображається заборгованість у розрахунках, що стосується взаємовідносин з країнами СНД та іншими країнами відповідно (заборгованість з суб’єктами господарської діяльності країн Балтії слід відносити до заборгованості з іншими країнами та відображати у рядку 100).

Обсяги простроченої заборгованості визначаються згідно зі статтею 530 “Строк (термін) виконання зобов’язання” Цивільного Кодексу України.

Якщо у звітному році порівняно з попереднім відбулися суттєві зміни обсягів показників І та ІІ розділів, то слід надавати письмові пояснення причин таких змін із зазначенням рядку та графи показника.

Заповнення форми № 1-Б проводиться на підставі первинних документів, регістрів синтетичного та аналітичного обліку (Журнали 6, 7), фінансової звітності (№ 1 “Баланс”, № 2 “Звіт про фінансові результати”, № 3 “Звіт про рух грошових коштів”, № 4 “Звіт про власний капітал”, № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”), а також податкової звітності (зокрема Декларації про податок на прибуток).

4. Порядок складання та подання: Звіту про виробництво промислової продукції; Звіту про обсяги реалізованих послуг; Звіту про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)

Форму №1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції”[16] (додаток 13) складають суб’єкти господарювання, відокремлені підрозділи юридичних осіб, які займаються видами діяльності, що класифікуються за секціями “С”, “D”, “Е” КВЕД (незалежно від основного виду діяльності та форми власності) за переліком, що встановлюється територіальним органом державної статистики. До секції “С” відноситься добувна промисловість, до секції “D” – переробна промисловість, а до секції “Е” – виробництво та розподілення електроенергії, газу та води.

Основним призначенням зазначеної форми звітності є надання всебічної та повної інформації щодо обсягів виробництва та реалізації продукції підприємств промисловості для визначення змін у структурі промислового виробництва та результатів роботи таких підприємств. Відповідно у формі №1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції” відображаються дані щодо видів промислової продукції, визначеної за Номенклатурою продукції промисловості[17] (далі – Номенклатура), яку було вироблено за звітний рік на власних або орендованих потужностях (з власної сировини або сировини замовника). Продукція, виготовлена на інших підприємствах на давальницьких чи будь-яких інших умовах, у звітах не відображається.

Дані звіту подаються в одиницях виміру, передбачених Номенклатурою, причому, якщо одиницями виміру є кг, тонни тощо, то у звіті вказується чиста вага продукції (нетто) без урахування ваги пакувального матеріалу.

У звіті за формою №1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції” дані зазначаються за позиціями, проти яких у графі 4 Номенклатури стоїть позначка “р”, а також за позиціями, додатково повідомленими територіальними органами державної статистики. Якщо на підприємстві є виробництво продукції, яка не передбачена Номенклатурою (витягами з неї), її назва вписується у вільних рядках звіту.

Порядок заповнення форми №1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції” наведено в табл. 14.5.

Таблиця 14.5. Порядок заповнення форми №1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції”

Якщо на підприємстві здійснюється випуск продукції з тривалим циклом виробництва у зазначеній формі відображаються дані щодо кількості і вартості тільки повністю готових виробів, тому вартість виробів, виробництво яких ще не завершено, не включається до графи 5.

Також у даному звіті відображається інформація щодо виробленої і відпущеної теплоенергії, зокрема кількості теплоенергії, виробленої електростанціями, котельними й утилізаційними установками та відпущеної як цехам і виробництвам свого підприємства, так і “на сторону”, за винятком теплоенергії, витраченої на технологічні потреби електростанції (котельної тощо).

Для заповнення форми № 1П-НПП (річна) “Звіт про виробництво промислової продукції” використовують дані фінансових звітів (форму № 1 “Баланс”, форму № 2 “Звіт про фінансові результати”, форму № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”), первинні документи (акти приймання, акти про брак, відомість випуску готової продукції, товарно-транспортні накладні тощо), дані рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнали 5, 5А) та інші інформаційні джерела.

Форма державного статистичного спостереження № 11–ОЗ “Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)”[19] (Додаток 14) призначена для надання повної та всебічної статистичної інформації про стан, структуру та рух основних засобів підприємств за видами економічної діяльності. В зазначеній формі звітності відображається первісна (переоцінена) і залишкова вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів згідно з П(С)БО 7 “Основні засоби”.

При складанні форми також необхідно керуватись:

• Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 14 "Оренда", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 № 181;

• Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 № 39 (із змінами);

• Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 № 480;

• Інструкцією з обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженою наказом Державного казначейства України від 17.07.2000 № 64 (у редакції наказу Державного казначейства України від 21.02.2005 № 30).

Форма № 11–ОЗ “Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)” складається з двох розділів:

1) розділ І “Наявність та рух основних засобів”;

2) розділ ІІ “Склад основних засобів”.

У графах 1-7 розділу І “Наявність та рух основних засобів” відображаються дані щодо наявності та руху основних засобів за первісною (переоціненою) вартістю.

У розділі ІІ “Склад основних засобів” наводяться дані щодо вартості наявних на кінець звітного року основних засобів за складом згідно з класифікацією основних засобів, передбаченою Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”.

У табл. 14. 6. наведено роз’яснення до заповнення даного звіту.

Таблиця 14.6. Порядок заповнення форми № 11–ОЗ “Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)” згідно Інструкції щодо її заповнення[20].

У вільних рядках І-го розділу форми № 11–ОЗ відображається вартість основних засобів за призначенням за видами економічної діяльності. Розподіл здійснюється відповідно до Класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2005 (далі – КВЕД), затвердженої наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005 № 375, на рівні розділу, групи, підкласу згідно з додатком.

Коди розділу, групи, підкласу КВЕД заповнюються у графі «код КВЕД». Дані рядка 100 по кожній графі повинні дорівнювати сумі даних заповнених рядків та рядків 150, 160.

У разі повного вибуття (ліквідації) основних засобів графа 7 розділу І, а також графи 1 і 2 розділу ІІ не заповнюються.

Показники, що характеризують наявність та рух основних засобів, також відображаються у фінансовій звітності за формами: № 1 “Баланс”, № 2 “Звіт про фінансові результати”, № 5 “Примітки до річної фінансової звітності” (табл. 14.7).

Таблиця 14.7. Порядок взаємозвірки показників форми № 11–ОЗ “Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)” та форми № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”

Крім того, форми № 11–ОЗзаповнюється на підставі типових форм первинного обліку (інвентарних карток обліку руху основних засобів, актів приймання – передачі та актів списання основних засобів, інших первинних документів обліку основних засобів), даних рахунків бухгалтерського обліку, облікових регістрів (Журнал 4) та інших інформаційних джерел.

Мета складання звіту за формою № 1-послуги (місячна)[21] (Додаток 15) про обсяги реалізованих послуг – одержання всебічної та вичерпної статистичної інформації про стан ринку послуг та організації кон’юнктурних (місячна періодичність) та річних спостережень у галузі статистики послуг.

Послуги – це діяльність суб’єктів, яка набуває матеріально-речової форми і задовольняє певні потреби замовників – особисті, колективні, громадські. Вони є результатом різнорідної діяльності, що здійснюється виробником на замовлення будь-яких споживачів (окремих громадян, підприємств, організацій, підприємців), і, як привило, веде до зміни стану одиниць, які споживають ці послуги. Специфіка послуг як продукції полягає в тому, що послуги не накопичуються, не транспортуються, не існують окремо від виробників, тобто вони споживаються, в основному, в момент їх надання.

Звіт за формою № 1-послуги (місячна) поширюється на підприємства (юридичні особи) та їх відокремлені структурні підрозділи всіх форм власності з госпрозрахунковою формою фінансування, для яких основним видом діяльності є надання послуг відповідно до КВЕД (Класифікатора видів економічної діяльності, який затверджено наказом Держстандарту України від 22 жовтня 1996 р. № 441).

До цієї групи належать підприємства оптової і роздрібної торгівлі, торгівлі транспортними засобами, послуги з ремонту; технічне обслуговування та ремонт автомобілів; торгівля мотоциклами та їх ремонт; ремонт предметів особистого користування і домашнього вжитку; готелі та ресторани; транспорт; операції з нерухомістю, здавання під найм та послуги юридичним особам; освіта; охорона здоров’я та соціальна допомога; колективні, громадські та особисті послуги.

У звіті відображаються результати діяльності підприємств за всіма видами послуг, що надає підприємство (основний та другорядні види діяльності). Якщо до другорядних видів діяльності підприємства належать види діяльності, результатом яких є випуск товарів, то дані по них у звіті не відображаються.

Звіт за формою № 1-послуги (місячна) складається за результатами фактичної діяльності підприємства, на дискретній основі, тобто за кожен звітний місяць поточного року окремо. При складанні звіту за звітний місяць вносяться уточнення за попередній місяць. Звіт заповнюється на основі документів бухгалтерського обліку, інших первинних документів, що оформлюються на підприємствах стосовно надання послуг, відповідно до яких здійснюється їх виконання та облік (квитанції, чеки, білети на проїзд у громадському транспорті, наряди – замовлення, замовлення – зобов’язання тощо).

Форма № 1-послуги (місячна) “3віт про обсяги реалізованих послуг” складається з двох розділів: реалізація послуг та кількість працівників за звітний місяць (табл. 14.8).

Таблиця 14.8. Порядок заповнення форми № 1-послуги (місячна) “3віт про обсяги реалізованих послуг”

Крім того, до складу показника “Обсяг реалізованих послуг (включаючи ПДВ)” також включається:

• вартість транспортних, пакувальних та інших робіт, що виконуються власними силами підприємства, навіть якщо вони в рахунках до сплати вказані окремо;

• вартість реалізованих відходів, які утворилися в процесі виробництва;

• вартість послуг з оперативної оренди активів та купівлі-продажу іноземної валюти за умови, що ці послуги не були одноразовими операціями, а виділені підприємством в окремі види економічної діяльності;

• вартість послуг з доходів від торгових марок, патентів тощо.

Знижки, надані покупцям, не вираховуються з обсягу реалізованої продукції.

Проте у складі зазначеного показника не відображаються:

• вартість продукції власного виробництва для внутрішніх потреб підприємства;

• суми цільових надходжень (дотацій) на виробництво;

• суми попередньої оплати продукції (робіт, послуг);

• авансові платежі;

• надходження, що належать третім особам (іншим підприємствам), тобто якщо підприємство виконувало посередницькі функції, воно в обсязі реалізованих послуг відображає лише маржу за посередництво.