Основные бухгалтерские записи по учету операций с использованием банковских крат.

Учет операций совершенных с использованием банковской карты:

Выданы наличные деньги из банкоматов :

Дт -40817 (П) «Физ., лиц, 40820 (П) «Счета физ., лиц – нерезидентов» Кт-20208 (А) «денежные средства в банкоматах";

Начислена комиссия за использование банкомата другого банка :

Дт40817 (П) Кт70601 (П) «Доходы»

Операции с использованием банковских карт в платежной системе:

Поступили денежные средства через приемный банкомат:

Дт20208 (А) Кт 40817(П)

Произведены расчеты физических лиц с использованием банковских карт:

Дт 40817,40820 (П) Кт 30102,30110(А),30114(А).

Предоставлен кредит физическому лицу по банковским картам:

Дт455(А), 457 Кт40817(П); 40820(П).

В.13 Организация расчетов бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов.

В учредительных Банках России и в установленном порядке в КО для учета средств бюджетов различных органом, исполняющим бюджеты , и получателям открываются счета на следующих балансовых счетах первого порядка:

-401 «Средства федерального бюджета»;

-402«Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»;

-403«Прочие средства бюджетов»;

-404«Средства государственных внебюджетных фондов»;

В целом балансовые счета, используемые подразделениями БР и КБ при обслуживании бюджетов различных уровней, можно условно разделить по назначению на 5 групп:

1-ая группа: Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней и с которых впоследствии, в ходе перераспределения на счета ОФК, где ведется расходная часть бюджетов, либо непосредственно осуществляется расходование средств бюджета получателями ( это в большей степени характерно для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов):

-40101 «Доходы, распределениями органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ»;

-40201 «Средства бюджетов субъектов РФ»;

-40204 «Средства местных бюджетов»;

Данные счета корреспондируют друг с другом, когда осуществляются перераспределение бюджетных средств между бюджетами разных уровней

Дебет Кредит

40101 40201, 40204

40201 40204

По кредитусчетов проводят суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налоговых сборов и иностранных платежей в бюджетную систему РФ.

По дебетусчетов переведенные суммы, перечисленными органами федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иностранных платежей, а также суммы денежных средств, выданных и перечисленных распорядителями счетов.

2-ая группа – пассивные счетаорганов федерального казначейства на которых отражается расходная часть бюджетов различных уровне, осуществляя через органы Федерального казначейства Мин финна РФ:

-40105 «Средства федерального бюджета»

-40116 «Средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям»;

По кредитусчетов отражается полученные органом Федерального казначейства средств для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК.

По дебету счета отражают денежные средства, выдаваемые и перечисляемые органами Фед., казначейства с лицевых счетов бюджетополучателю в ОФК.

3-ая группа – пассивные счета,которые открываются банками для учета средств, выделенных из федерального бюджета непосредственно распорядителями бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы т.е минуя органы Федералного казначейства. Такие счета открываются для распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателям бюджетов всех уровней.

По кредитусчетов переводят суммы поступающих средств из соответствующих бюджетов на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях в других источников.

По дебетусчетов отражаются средства, перечисленные на текущие счета бюджетополучателей, расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.

По окончании бюджетного года бал., счета: 40106;40107; закрываются в соответствии с нормативными актами БР, а счета 40202; 40203; 40205; 40206; не закрываются и используются в следующем году.

4-ая группа – активные и пассивные счета,на которых учитываются операции Министерства Финансов РФ по финансированию (в т.ч на возвратной основе) и кредитованию за счет Средств Федерального бюджета:

-40108 (п) -40306 (п)

-40109 (а) -40307 (п)

-40110 (п) -40308 (а)

-40111 (а) -40310 (а)

5-ая группа пассивные счетадля учета средств государственных внебюджетных фондов:

-40401 -40406

-40402 -40410

-40403 -40404

По кредитусчетов отражается средства, поступившие в соответствие внебюджетные фонды РФ.

По дебетусчетов отражающие операции по расходованию средств фондов.