Тема 2 Налоговый учет доходов организации
2.1 Классификация доходов. Порядок признания доходов для целей налогообложения
Согласно ст. 247 НК РФ для российских организаций прибылью является «полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов» (определяемых в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ).
Доходомдля целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Величина дохода, в том числе полученного в натуральной форме, определяется исходя из цены сделки, которая устанавливается соглашением сторон. Предполагается, что цена сделки соответствует уровню рыночных цен, если не доказано обратное (п. 1 ст. 40 НК РФ).
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ).
Проверку соответствия применяемых организацией цен рыночным ценам налоговые органы могут осуществлять в следующих случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ):
- по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- при совершении внешнеторговых сделок;
- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Налоговый Кодекс подразделяет доходы организации на:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
При этом товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акциз и налог с продаж), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основанием для определения доходов являются первичные учетные документы и документы налогового учета.
При этом доходы и расходы разрешается учитывать одним из двух методов:
- методом начисления;
- кассовым методом.
Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271 НК РФ):
доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Порядок признания доходов при кассовом методе (ст. 273 НК РФ):
датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Однако организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Следует иметь в виду, что если у налогоплательщика, определяющего доходы по кассовому методу, в течение налогового периода сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила указанный предельный размер, то он обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
В целях налогообложения организация-налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Дата добавления: 2016-02-20; просмотров: 707;