Учет и оценка инвестиций

Все инвестиции оцениваются по стоимости приобретения, включающей покупную цену, комиссионное вознаграждение брокера, пошлины на юридическое оформление ценных бумаг. В дальнейшем учет ведется в соответствии с методами, указанными в учетной политике компании.

При первоначальном признании субъект должен измерять инвестиции в недвижимость по стоимости приобретения. Стоимость приобретения купленного объекта инвестиций в недвижимость состоит из цены покупки и всех затрат, напрямую связанных с покупкой (например – стоимость услуг юристов, риэлтеров, прочие транзакционные издержки).

В соответствии со ст.139 ГК РК:Акция- ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и удостоверяющая права на участие в управлении акционерным обществом, получение дивиденда по ней и части имущества акционерного общества при его ликвидации, а также иные права, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно ст.139 ГК РК акции выпускаются только как именные эмиссионные ценные бумаги.

Акции подразделяются на простые и привилегированные.

Основными характеристиками акции являются:

- наличие номинала;

- номинальная стоимость всех акций (простых и привилегированных) должна быть одинаковой;

- величина номинальных стоимостей всех размещенных акций образует уставный капитал акционерного общества;

- акция удостоверяет право собственности на имущество акционерного общества, у неё нет срока погашения;

- права, представленные акцией, не передаются по отдельности и неотделимы от акции.

Простой акцией закрепляются права на:

- получение чистой прибыли в виде дивидендов;

- участие в управлении АО;

- получение части имущества, остающегося после ликвидации АО.

Участие владельца простой акции в управлении АО заключается в голосовании по вопросам, вынесенным на общее собрание акционеров.

Привилегированные акции – должны составлять не более 25% от уставного капитала; владельцам таких акций устанавливается определенный дивиденд; при ликвидации АО владельцы акций имеют приоритет в очередности на получение части имущества. Как правило, привилегированные акции не дают права голоса. Согласно ст.13 Закона РК «Об акционерных обществах», привилегированная акция предоставляет акционеру права на участие в управлении обществом в определенных случаях.

При выпуске акций они должны иметь номинал, указанный в проспекте выпуска (эмиссии). На первичном рынке стоимость акций не может быть ниже номинальной стоимости, на вторичном рынке цена акции может колебаться как в сторону повышения, так и в сторону понижения, в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг.

Согласно ст.136 ГК РК: Облигация - ценная бумага с заранее установленным при ее выпуске сроком обращения, удостоверяющая в соответствии с условиями выпуска права на получение от лица, выпустившего облигацию, вознаграждения по ней и по окончании срока ее обращения - номинальной стоимости облигации в деньгах или ином имущественном эквиваленте.

Облигация удостоверяет в соответствии с условиями выпуска право на получение по ней и по окончании срока ее обращения – номинальной стоимости облигации в деньгах или ином имущественном эквиваленте.

Облигации выпускаются только как именные эмиссионные ценные бумаги.

Правительство РК, Национальный Банк РК, коммерческие организации вправе выпускать облигации.

Облигация представляет собой капитальную долговую ценную бумагу, закрепляющую право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и оговоренного процента от стоимости облигации. Отличие держателя облигации от держателя акции заключается в том, что он выступает в качестве заемщика денег. Владение облигацией не дает права на участие в управлении компанией-эмитентом. Компания эмитент несет ответственность перед владельцами облигаций за выполнение своих долговых обязательств по выплате суммы долга (номинальной стоимости облигации) и процентов (вознаграждения).

Вексель – платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство.

Виды векселей: простой и переводной.

Простой вексель (соло) – вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю (ст.1 Закона РК «О вексельном обращении в РК»).

Переводной вексель (тратта) – вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем, либо по предъявлении обозначенную в векселе сумму денег (ст.1 Закона РК «О вексельном обращении в РК»).

В международной практике к долговым ценным бумагам причисляются:

- облигации;

- векселя;

- банковские сберегательные и депозитные сертификаты;

- закладные;

- ипотечные сертификаты участия;

-товарораспорядительные ценные бумаги;

- депозитарные расписки.

Учет финансовых инвестиций осуществляется тремя методами:

- метод справедливой стоимости;

- метод долевого участия;

- метод приобретения.

Для учета краткосрочных финансовых инвестиций предназначен подраздел 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» Типового плана счетов.

Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, инвестиций в недвижимость.

Подраздел 2200 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия» предназначен для учета инвестиций, учитываемых методом долевого участия.

Подраздел 2300 «Инвестиции в недвижимость» предназначен для учета инвестиций в недвижимость.

В соответствии с типовыми проводками, Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», а также «Правилами ведения бухгалтерского учета», утвержденными Постановление Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 г. №1172, рекомендуется к применению следующий перечень бухгалтерских проводок по данным разделам Типового плана счетов: