Учет запасов на складах и в бухгалтерии и его документальное оформление.

Продажа товаров - основной источник дохода от торговой деятельности. Общая сумма проданных товаров за конкретный период называется товарооборотом. В зависимости от того кто, в каком количестве и с какой целью покупает товар, товарооборот может быть:

- оптовым;

- розничным.

Оптовый товарооборотпредставляет собой реализацию товаров партиями в целях дальнейшей перепродажи или переработки.

Розничный товарооборот - это реализация товаров непосредственно потребителям.

Товары в торговые предприятия поступают от различных поставщиков, согласно заключенных с ними договоров купли-продажи, договоров комиссии, агентских договоров и др., которые определяют действия сторон в случае комиссионной торговли, посреднической деятельности и т.д.

Движение товаров от поставщика к потребителю оформляется товарно-сопроводительными документами: транспортными, товарными.

Транспортные документы имеют некоторые различия в зависимости от вида транспорта используемого для перевозки товаров, а именно:

· железнодорожная накладная – при перевозке товаров железнодорожным транспортом;

· товарно-транспортная накладнаяявляется сопроводительным документом при перевозке товаров автомобильным транспортом и состоит из двух разделов: товарного и транспортного;

· коносамент – транспортная накладная при водных перевозках;

· авианакладная– документ, выписываемый авиакомпанией при доставке товаров авиалиниями.

Основным товарным и налоговым документом является счет-фактура, который заполняется грузоотправителем, т.е. поставщиком.

К счет-фактуре прикладывают документ, удостоверяющий качество товаров - сертификат соответствия, подтверждающий безопасность товаров для здоровья и жизни потребителей.

Оприходование товаров в торговом предприятии осуществляют на основании сопроводительных товарных документов, после тщательной приемки товаров по количеству и качеству. Если при приемке товаров будет установлено расхождения количества или качества фактически поступивших товаров от указанных в сопроводительном документе составляется:

· коммерческий акт, если расхождение установлено при приемке товаров от станции железной дороги (водной пристани);

· акт на установленное расхождение в количестве и качестве, если расхождение установлено при приемке товаров в торговом предприятии.

Материально-техническое снабжение предприятий осуществляется на основании хозяйственных договоров поставщиков с покупателями, предусматривающих взаимный контроль за выполнением обязательств.

Поставщик при отпуске или отгрузке продукции выписывает покупателю счет за отпущенные товары или оказанные услуги.

В случае выявления недостачи, а также повреждения или порчи груза транспортная организация по требованию экспедитора составляет коммерческий акт, необходимый для претензии к транспортной организации или поставщику.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие их ассортимента, количества и качества счету поставщика и, если нет никаких расхождений, выписывает приходный материальный ордер. При необходимости технической экспертизы или лабораторного испытания прибывших материалов, а также при возникновении сомнений в отношении соответствия их ассортимента, сортности, качества и количества данным, указанным в счете, прием материалов производится комиссией. Комиссия назначается руководителем предприятия с обязательным участием в ней представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. Комиссия составляет акт о приеме материалов в двух экземплярах. Акт служит основанием для предъявления претензии поставщику и, кроме того, используется предприятием вместо приходного материального ордера для оприходования материалов на складе.

При получении материалов, доставляемых со складов поставщика автомобильным транспортом, приходный ордер не выписывается. Его заменяет товарно-транспортная накладная, получаемая от грузоотправителя.

Приходные документы должны оформляться в день поступления материалов.

Отпуск материалов со складов во всех случаях производится только на основании документов, которые содержат необходимые для учета и контроля сведения.

Для учета отпуска материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами, применяется накладная. Накладная выписывается отделом снабжения и с целью контроля подписывается главным бухгалтером.

Для синтетического учета сырья и материалов (независимо от их местонахождения) применяется активный, основной инвентарный счет 1310 «Сырье и материалы», в составе которого можно открыть счета для учета различных видов товарно-материальных запасов,

По дебету указанного счета отражаются операции поступления запасов из различных источников, по кредиту – операции выбытия запасов по различным направлениям.

Документально оформленные операции по поступлению и выбытию запасы находят отражение в регистрах складского учета, которые ведут материально ответственные лица. Наиболее рациональным методом складского аналитического учета запасов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый метод).

Поступление и отпуск материалов отражаются, прежде всего, на карточках складского учета, которые ведутся только в количественных показателях и открываются по каждому наименованию запасы на календарный год. Карточки склад получает от бухгалтерии в подготовленном виде: в них должны быть заполнены такие реквизиты, как наименование материала, марка, размер, единица измерения, цена, т.е. все те данные, которые могут быть зафиксированы в момент открытия карточек. Предварительная подготовка карточек в бухгалтерии содействует правильному их заполнению на складе. Записи в карточке складского учета производятся работником склада ежедневно на основании приходных и расходных документов.

Полученные от кладовщика и протаксированные приходные и расходные документы работник бухгалтерии раскладывает по группам материалов (по пятидневкам или декадам) и составляет накопительные ведомости за месяц в суммарных показателях.

Бухгалтерия проверяет правильность учета движения материальных ценностей в подотчете кладовщиков путем сравнения суммы остатков по группе, полученных в бухгалтерии, с суммой остатков материалов, выведенных в карточке сортового учета кладовщика, протаксированных и подсчитанных по группам материалов. При выявлении ошибок расхождения устраняются.

Бухгалтерия открывает по каждому складу книгу остатков материалов (сальдовую книгу) на целый год. Ежемесячно сальдовую книгу подписывает материально ответственное лицо.

Для контроля и установления тождественности между данными складского (аналитического) и бухгалтерского (синтетического) учета бухгалтерия на начало нового отчетного месяца таксирует ежемесячные остатки материалов по твердым учетным ценам. При этом подытоженная стоимость материалов группируется по балансовым счетам и материально ответственным лицам.

В бухгалтерии учет движения материальных ценностей в денежном выражении отражается в Ведомости по учету движения материалов. Эта ведомость ведется отдельно по каждому синтетическому учету подраздела 1300 «Запасы». В ней отражается движение и остатки запасов по отдельным складам и другим местам хранения по учетным ценам.

Отражение хозяйственных операций по учету товаров на примере предприятия:

4. Учет готовой продукции и ее реализации.

Документально оформленные операции по поступлению и выбытию запасов находят отражение в регистрах складского учета, которые ведут материально ответственные лица. Наиболее рациональным методом складского аналитического учета запасов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый метод).

Поступление и отпуск материалов отражаются, прежде всего, на карточках складского учета, которые ведутся только в количественных показателях и открываются по каждому наименованию запасов на календарный год. Карточки склад получает от бухгалтерии в подготовленном виде: в них должны быть заполнены такие реквизиты, как наименование материала, марка, размер, единица измерения, цена, т.е. все те данные, которые могут быть зафиксированы в момент открытия карточек. Предварительная подготовка карточек в бухгалтерии содействует правильному их заполнению на складе. Записи в карточке складского учета производятся работником склада ежедневно на основании приходных и расходных документов.

Полученные от кладовщика и протаксированные приходные и расходные документы работник бухгалтерии раскладывает по группам материалов (по пятидневкам или декадам) и составляет накопительные ведомости за месяц в суммарных показателях.

Бухгалтерия проверяет правильность учета движения материальных ценностей в подотчете кладовщиков путем сравнения суммы остатков по группе, полученных в бухгалтерии, с суммой остатков материалов, выведенных в карточке сортового учета кладовщика, протаксированных и подсчитанных по группам материалов. При выявлении ошибок расхождения устраняются.

Бухгалтерия открывает по каждому складу книгу остатков материалов (сальдовую книгу) на целый год. Ежемесячно сальдовую книгу подписывает материально ответственное лицо.

Для контроля и установления тождественности между данными складского (аналитического) и бухгалтерского (синтетического) учета бухгалтерия на начало нового отчетного месяца таксирует ежемесячные остатки материалов по твердым учетным ценам. При этом подытоженная стоимость материалов группируется по балансовым счетам и материально ответственным лицам.

В бухгалтерии учет движения материальных ценностей в денежном выражении отражается в Ведомости по учету движения материалов. Эта ведомость ведется отдельно по каждому синтетическому учету подраздела 1300 «Запасы». В ней отражается движение и остатки запасов по отдельным складам и другим местам хранения по учетным ценам.

Отражение хозяйственных операций по учету готовой продукции на примере предприятия:

Отражение хозяйственных операций по учету незавершенного производства на примере предприятия: