Аналіз обсягів виробництва і реалізації
Початковим етапом є оцінка обсягів і структури виробництва продукції.
Даний етап проведення економічного аналізу починається, як правило, з оцінки виконання плану (прогнозу) з виробництва й реалізації продукції за звітний період. Ця оцінка проводиться шляхом порівняння фактичних даних із плановими в цілому по підприємству, у розрізі його структурних підрозділів або окремих видів продукції (табл. 4.1). При виявленні негативних відхилень необхідно встановити причини неефективного використання виробничого потенціалу.
Таблиця 4.1 – Обсяги виробництва товарної продукції
Показники | Обсяги виробництва продукції, тис. грн. | Відхилення фактичного випуску продукції за звітний період | |||||
Минулий період 1-й рік | Звітний період | Від плану | Від минулого періоду | ||||
План 2-й рік | Факт 2-й рік | +/-, тис. грн. | % | +/-, тис. грн. | % | ||
Товарна продукція | + 10 | + 1,3 | +50 | +6,9 | |||
А | + 7 | +4,3 | – | – | |||
Б | +3 | + 1,0 | +84 | +37,2 | |||
В | – | – | -34 | -10,5 | |||
Цех № І | +3 | +0,6 | +33 | +7,6 | |||
Цех № 2 | +6 | +3,3 | +6 | +3,3 | |||
Цех № 3 | +10 | +0,9 | + 11 | +10,5 |
За даними таблиці 4.1 план по виробництву товарної продукції перевиконаний на 10 тис. грн., що становить 1,3%. Це відбулося за рахунок збільшення обсягів виробництва продукції «А» на 7 тис. грн., що становить 4,3% від запланованого обсягу, і продукції «Б» – на 3 тис. грн., або на 1%. У порівнянні з минулим періодом обсяги виробництва продукції також збільшилися на 50 тис. грн., що склало 6,9 %.
Щодо роботи цехів: у порівнянні з минулим періодом найкраще працював цех № 1: фактичний обсяг виробництва продукції збільшився на 33 тис. грн., що становить 7,6%. Значно покращилася робота цеху № 3: у порівнянні з минулим періодом: фактичний випуск продукції у звітному періоді збільшився на 10,5%. або на 11 тис. грн.
Наступним етапом є аналіз динаміки обсягу виробництва й реалізації продукції. Він проводиться за допомогою наступних показників:
1) базисних темпів росту й приросту;
2) ланцюгових темпів росту й приросту;
3) середньорічних темпів росту (приросту).
Приклад аналізу динаміки виробництва й реалізації продукції наведений в таблиці 4.2.
Таблиця 4.2 - Динаміка виробництва й реалізації продукції підприємства
Рік | Обсяг виробництва, тис. грн. | Темпи росту, % | Обсяг реалізації, тис. грн. | Темпи росту, % | ||||
Базисні | Ланцюгові | +/- | Базисні | Ланцюгові | +/- | |||
1-й рік | – | – | – | – | ||||
2-й рік. | 116,9 | 116,9 | – | 147,3 | 147,3 | - | ||
3-й рік | 107,7 | 92,1 | -15,6 | 120,0 | 87,6 | -32,4 | ||
4-й рік | 105,4 | 97,9 | -7,5 | 130,1 | 100,8 | -29,3 | ||
Разом | х | х | х | х | х | х |
Висновки: За даними таблиці 4.2 найбільший темп росту обсягу виробництва продукції спостерігався в 2-му році й становив 116,9%. В 4-му році ріст обсягу виробництва сповільнився (про що свідчить базисний темп росту, що становить 105,4%).
Порівнюючи показники обсягу виробництва продукції з попереднім періодом, слід зазначити, що найбільш поганий показник був в 3-му році і становив 92,1%. Причиною зниження темпу росту може бути недовикористання виробничих потужностей підприємства, зниження попиту на продукцію, поява конкурентів на ринку й т.д.
Якщо розглядати наведену в таблиці 3.2 динаміку обсягів реалізації продукції, то слід зазначити, що найбільші темпи росту спостерігалися також в 2-му році – 147,3%.
Зменшення обсягів реалізації порівняно з попереднім роком відбулося в 3-му році – ланцюговий темп росту становить 87,6%.
Найчастіше темпи росту обсягів реалізації й товарної продукції збігаються, якщо не збільшуються на кінець року залишки готової продукції на складах через зменшення попиту або погіршення якості.
Середньорічний (середньоквартальний) темп росту розраховують по середній геометричній:
, | (4.1) |
де, – середньорічний (середньоквартальний) темп росту;
n – кількість періодів;
Т – темп росту.
Для розрахунків використаємо данні таблиці 3.2:
а) темп росту об’ємів виробництва (об’ємів товарної продукції):
або 101,8%
= 101,8 - 100 = 1,8%;
б) темп росту об’ємів реалізації:
або 109.2 %,
= 109,2 - 100 = 9,2%..
За наведеним даними середньорічний темп приросту обсягів виробництва склав 1,8%, а реалізації - 9.2 % Це свідчить про загальну тенденцію зменшення залишків нереалізованої продукції, тобто готової продукції на складах підприємства).
Для більшої наочності результати аналізу динаміки обсягів виробництва й реалізації можна відобразити графічно.
Аналізуючи динаміку обсягів виробництва, потрібно обов'язково визначити, які фактори послужили причиною такої тенденції. Визначити які з них зовнішні й внутрішні. Наприклад: зовнішніми можуть бути: інфляція в країні й підвищення у зв'язку із цим цін на продукцію підприємства, підвищення цін на сировину, податкова політика й ін. Внутрішніми: застарілі технології, високий знос обладнання, зниження продуктивності праці, втрати робочого часу, низький рівень механізації процесів і ін.
При аналізі обсягу реалізації треба вивчити його динаміку за кілька років, а також за кварталами і місяцями звітного року. Необхідно дати оцінку виконання плану за обсягом реалізації в цілому, в розрізі окремих груп видів продукції, зон реалізації тощо.
Обов'язково слід зіставити обсяги виробництва, відвантаження і реалізації та визначити основні причини можливих розходжень цих показників (див. табл. 4.3).
Таблиця 4.3 – Дані для зіставлення обсягів виробництва, відвантаження і виручки від реалізації продукції, тис. грн
Показник | За планом | Фактично | Абсолютне відхилення | Вплив на обсяг реалізації |
1. Залишки нереалізованої продукції на початок періоду: | ||||
1) на складах | +20 | +20 | ||
2) товарів відвантажених | +40 | +40 | ||
Разом | +60 | +60 | ||
2. Випуск товарної продукції | +3 | +3 | ||
3. Виручка від реалізації | -47 | X | ||
4. Залишки нереалізованої продукції на кінець періоду: | ||||
- на складах | +60 | -60 | ||
- товарів відвантажених | +50 | -50 |
Продовження табл. 4.3
Показник | За планом | Фактично | Абсолютне відхилення | Вплив на обсяг реалізації |
Разом | +110 | -110 | ||
5. Зміна залишків нереалізованої продукції упродовж звітного періоду (рядок 4 - рядок 1) | +30 | +80 | +50 | -50 |
Отже, абсолютне відхилення виручки від реалізації зумовлено дією таких факторів:
(+20 + 40) + 3 + (-60 - 50) = -47 тис. грн, або спрощений варіант на два фактори:
+3 - 50 = -47 тис. грн.
За даними таблиці 4.3 план за обсягом реалізації не виконано на 47 тис. грн, або на 3,6 %, що зумовлено безпосередньо скороченням обсягів відвантаження на 37 тис. грн і негативним впливом зростання обсягів залишків товарів відвантажених на 10 тис. грн. У свою чергу, невиконання плану відвантаження продукції пояснюється позитивним впливом збільшення обсягу виробництва (+3 тис. грн.) і негативним впливом зростання залишків готової продукції на складі підприємства (40 тис. грн.).
Після вивчення цих найбільш загальних факторів слід перейти до докладного розгляду дії конкретних факторів, які можуть впливати на кінцевий обсяг реалізації продукції . Систематизуючи фактори, що впливали на реалізацію продукції, слід вирізнити фактори внутрішньої та зовнішньої дії.
Дата добавления: 2016-02-04; просмотров: 2981;