Оцінка стану оборотних активів та потреби підприємства в матеріальних ресурсах

Згідно с П(С)БО 2 розділ Оборотні активи включає:

– запаси;

– векселі одержані;

– дебіторську заборгованість;

– поточні фінансові інвестиції;

– грошові кошти та їх еквіваленти;

– інші оборотні активи.

Для цілей аналізу потрібно визначити поняття «Запаси». Згідно П(С)БО 9 до запасів відносяться активи, що:

– утримуються для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності;

– перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

– утримуються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт і наданні послуг, а також управлінні підприємством.

До складу запасів включають:

– сировину, основні й допоміжні матеріали, що комплектують вироби й інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції (товарів, робіт, послуг), обслуговування виробництва й адміністративних потреб (у балансі - це виробничі запаси);

– незавершене виробництво у вигляді незакінчених обробкою й зборкою деталей, вузлів, виробів і незакінчених технологічних процесів. Для підприємств, які виконують роботи й послуги - це витрати на виконання незакінчених робіт, послуг, по яких підприємством ще не визнано дохід;

– готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу й відповідає технічним і якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

– товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) й утримуються підприємством з метою подальшого продажу;

– малоцінні швидкозношувані предмети, які використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу якщо він більше одного року;

– молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукція сільського й лісового господарства, якщо вони оцінюються відповідно до П(С)БО 9 «Запаси».

Склад оборотних коштів (у т.ч. запасів) вивчається на основі визначення питомих ваг окремих елементів і зіставлення їх у динаміці, з аналогічними підприємствами, із середніми галузевими.

Приклад. Вихідна інформація з даних балансу наведена в таблиці 2.18.

Таблиця 2.18 – Зміна складу оборотних коштів

Таким чином, оборотні активи скоротилися на 164,6 тис. грн.