Аналіз ефективності використання оборотних активів

Основні поняття, завдання та інформаційне забезпечення для аналізу

Оборотні активи –грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені в використанні, а також інші активи, що призначені для реалізації або споживання упродовж операційного циклу або упродовж дванадцяти місяців з терміну балансу (див. П(С)БО).

У економічній теорії існує аналогічне поняття – оборотні фонди. Вони, у свою чергу, розподіляються на оборотні виробничі фонди та обігові фонди. До оборотних виробничих фондів відноситься частина засобів виробництва (виробничих фондів) речовинні елементи котрих в процесі труду (у відмінність від основних засобів) витрачаються у кожному виробничому циклі та їх вартість переноситься на продукт труду цілком і відразу. Обігові фонди (якщо провести трансформацію згідно бухгалтерського обліку) містять: готову продукцію на складах, дебіторську заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти.

Необхідною умовою виробництва продукції є забезпечення його оборотними активами і, перш за все, матеріальними ресурсами: сировиною, матеріалами, паливом, енергією, комплектуючими, напівфабрикатами тощо.

У процесі споживання матеріальні ресурси трансформуються в матеріальні витрати. У загальній сукупності витрат витрати на виробництво займають, як правило, найбільшу частку, що свідчить про високу матеріаломісткість продукції. Відповідно виробнича діяльність підприємства та її результати залежать від ефективної організації постачання і раціонального та економного використання матеріальних ресурсів.

Як відомо, у економічному аналізі оборотні активи аналізуються з декількох точок зору: з точки зору фінансового стану підприємства, з точки зору забезпеченості активами потреб виробництва та з точки зору ефективності використання активів.

Завдання аналізу

– оцінка стану оборотних активів;

– аналіз руху незавершеного виробництва (НЗВ);

– аналіз стану розрахунків з покупцями;

– аналіз ефективності ви­користання матеріальних ресурсів і оборотних активів, визначення впливу факторів на вияв­лені відхилення показників;

Інформаційне забезпечення:

1) Первинні документи: Журнал обліку вантажів, що надійшли, довіреності, прибуткові ордери акти приймання матеріалів, лімітно-забірні картки, акти-вимоги на заміну (додатковий відпуск) матеріалів, накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, картки складського обліку матеріалів, відомості обліку залишків матеріалів на складі, матеріальні ярлики, сигнальні довідки про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу, матеріальні звіти, картки обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, акти закупівлі запасів, акти про брак, відомості про брак, накладні на здачу готової продукції на склад, описи-акти уцінки товарів і продукції, які залежались, і лишків запасів тощо;

2) Рахунки бухгалтерсь­кого обліку: 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 23 "Виробництво", 24 "Брак у виробництві", 25 "Напівфабрикати", 26 "Готова продукція", 28 "Товари";

3) Облікові регістри:Журнал 5, 5А, відомість 5.1;

4) Фінансова звітність:Ф. № 1 "Баланс", ф. № 2 "Звіт про фінансові результати", ф. № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" (р. VI «Грошові кошти», р. VIII «Запаси», р. IX «Дебіторська заборгованість»);

5) Статистична звітність:Ф. №5-С "Звіт про виграти на виробництво продукції (робіт, послуг)", ф. № 1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства", ф. №4-МТП "Звіт про залишки і використання палива та паливо-мастильних матеріалів", ф. № 1-п «Звіт підприємства по продукції», ф. № 1-кб «Звіт про виконання підрядних робіт»;

6) Податкова звітність:Декларація про прибуток підприємства;

7) Інші джерела:Бізнес-план, замовлення, оперативні дані відділу технічного 1 постачання, договори (контракти) на постачання сировини та матеріалів, планові й звітні калькуляції, дані системи норм і нормативів витрачання матеріальних ресурсів, норм запасу, інформація маркетингових досліджень тощо.