Тема 5. Экологический налог

Экологический налог-разновидность ресурсных платежей. По своей сути, это плата за природопользование. Предназначение такой платы заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в стране. Наряду с реализацией фискальной функцией экологический налог используется в государстве как инструмент организации эффективного природопользовании, предполагающего экономную добычу природных ресурсов и минимальное загрязнение окружающей среды.

Основным элементом организации эффективного природопользования является установление каждому природопользователю годовых лимитов добычи природных ресурсов и лимитов выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду. Размеры индивидуальных лимитов добычи (выбросов) зависят от уровня аналогичных республиканских лимитов добычи (выбросов), устанавливаемых ежегодно специальным постановлением Совета Министров. Количественные параметры республиканских лимитов устанавливаются исходя из сложившихся в Республике Беларусь запасов природных ресурсов и допустимых санитарных норм загрязнения окружающей среды.

Плательщиками экологического налога являются:

-юридические лица, включая иностранных юридических лиц; филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

- участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения;

- индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь.

Объект обложения экологическим налогом:

- объём добываемых из природной среды ресурсов;

- объём выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

По объемам добычи природных ресурсов и по объемам выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду установлены годовые лимиты добычи (выбросов). Таким образом, экологический налог состоит из следующих платежей:

1.За добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

2.За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в

пределах установленных лимитов;

3.За сверхлимитную добычу природных ресурсов;

4.За сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;

1. Ставки за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду:

1.1.Ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух установлены в рублях за одну тонну выбросов в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ:

По веществам, для которых не определен класс опасности, ставка налога составляет 229710 рублей за 1 тонну выбросов.

1.2.Ставки за сбросы загрязняющих веществ в водные ресурсы установлены в рублях за один метр кубический сточных вод и дифференцируются в зависимости от категории качества сточных вод и места сброса:

2.Ставки за добычу природных ресурсов установлены в рублях за одну тонну, один метр кубический, один килограмм, один грамм природных ресурсов:

По льготным ставкам экологический налог взимается:

- за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения и работников предприятий (50% от основной ставки);

- за воду, используемую при производстве продукции растениеводства и животноводства (2% от основной ставки);

- за песок и песчано-гравийную смесь, используемые в дорожном строительстве (50% от основной ставки).

При расчёте природопользователем сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения применяется понижающий коэффициент 0,3.

Налог рассчитывается по следующим формулам:

Сумма экологического налога за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов = объем добычи природных ресурсов * ставку за добычу одной тонны (метра кубического, килограмма, грамма) природных ресурсов

Сумма налога за добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов = объем сверхлимитной добычи природных ресурсов * ставку за добычу природных ресурсов * 10

Сумма налога за выбросы загрязняющих веществ в пределах установленных лимитов = объем выбросов загрязняющих веществ * ставку за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ

Сумма налога за выбросы загрязняющих веществ сверхустановленных лимитов = объем сверхлимитных выбросов загрязняющих веществ * ставку за выбросы загрязняющих веществ * 15

В бухгалтерском учёте начисленные суммы экологического налога в пределах установленных лимитов списываются на себестоимость выпускаемой продукции, а налог сверх установленного лимита уплачивается за счёт чистой прибыли.

Расчеты по экологическому налогу предоставляются в инспекцию МНС ежеквартальноне позднее 20числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам года производится перерасчёт экологического налога исходя из фактических выбросов загрязняющих веществ и объёмов добычи природных ресурсов, расчёты подаются в ИМНС до 20 января следующего года, доплата налога в бюджет или возврат излишне уплаченных сумм налога осуществляется не позднее 22 января.