N Cтавки налогов бывает
n Процентные ставки устанавливаются в процентах и бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
n Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения независимо от размеров доходов. Они принимаются при обложении земельным, имущенственным налогами.
n Виды налоговых ставок
Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения
Пропорциональные:
действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Регрессивные:
предполагают снижение
величины ставки по
мере роста дохода.
Под налоговыми льготами понимается полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. В современном государстве
устанавливаются следующие виды льгот:
необлагаемый минимум объекта, который предполагает определение наименьшей части объекта налога, полностью освобождаемого от налогообложения;
изъятие из обложения определенных элементов объектов, которое предполагает скидки с исчисленной суммы дохода;
понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения и категорий плательщиков;
полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.
Преференции устанавливаются в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.
Налоговый кредит – это отсрочка взимания налогов, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и налоговым органом.
Льготный периодпредставляет собой время, в течение которого действует установленная законом льгота по налогу.
Государство устанавливает сроки уплаты налогов в зависимости от периода обложения: ежедневны, ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, годовые.
Налоговым законодательством устанавливается порядок
• 4.Налоговая политика и налоговый механизм
Прежде всего, рассмотрим понятие «политика», под которой понимается «деятельность органов государственной власти и государственного управления, отражающая общественной строй и экономическую структуру страны, а также деятельность общественных классов, партий и других классовых организаций, общественных группировок, определяемая их интересами и целями»
Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
Налоговая политика – совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Цели налоговой политики:
– фискальная – основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
- экономическая –целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирование спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
- социальная – сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;
- стимулирующая – предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
• В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.
• Налоговая стратегия
предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.
• Налоговая тактика
предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменение налоговой системы.
• В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.
• Внешняя политиканалогообложения направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран.
• Внутренняя налоговая политикапроводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.
• В зависимости от механизма реагирования на изменение экономической ситуации налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную.
• Дискреционная налоговая политика
• проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния.
• Недискреционная налоговая
• осуществляется независимо от решений правительства автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» - механизмам, работающим в режиме саморегулирования.
• Выделяется три типа налоговой политики:
• Политика максимальных налогов
• Политика оптимальных налогов
• Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите
• Политика максимальных налогов – установление налогов на высоком уровне, однако существует вероятность того, что повышение налогов в долгосрочной перспективе приведет к снижению мотивации деятельности хозяйствующих субъектов и не даст ожидаемого прироста государственных доходов;
• Политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат, но к сожалению ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются;
• Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите.
• Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.
• Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.
• Налоговый механизм – это система звеньев налоговых оношений, приводящих в действие налоговую политику государства
• Одним из важных элементов налогового механизма является налоговое планирование и прогнозирование.
• Сфера налогового планирования неоднородна и подразделяется на два вида – бюджетно – налоговое планирование и корпоративное налоговое планирование.
• Целью первого вида является обеспечение потребностей бюджета, целью второго – оптимизация налоговых платежей, нахождение законных способов их минимизации. Соответственно различны и задачи налогового планирования.
Налоговое планирование и прогнозирование - особые элементы системы выработки и принятия решений.
Основная задача налогового планирования и прогнозирования экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование).
Под корпоративным налоговым планированием понимаются способы выбора, ''оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в доход государственного бюджета Республики Казахстан возложен на Департамент анализа и прогнозирования Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан.
Также основным инструментом государственной налоговой политики является финансовое воздействие на частное предпринимательство с помощью налогового регулирования экономики.
Это связано с тем, что кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение и ускорение научно-технического прогресса.
Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентноспособности национальных предприятий на мировом рынке.
Налоговое регулирование — это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления.
Конечная цель налогового регулирования – уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.
Налоговое регулирование осуществляется различными способами и методами, такими, как:
- способы – льготы и санкции;
- методы – инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.
Налоговый контроль — это всегда проверка или наблюдение с целью проверки.
Целью налогового контроля является:
Дата добавления: 2015-12-10; просмотров: 1400;