Имущественные налоговые вычеты

В п. 1 ст. 220 НК РФ установлено два вида имущественных налоговых вычетов:

1. налоговые вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика;

2. налоговые вычеты по расходам, произведенным налогоплательщиком в связи со строительством или приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или комнаты.

Имущественные налоговые вычеты, входящие в состав первой группы, могут быть получены налогоплательщиком при продаже:

1. жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., если перечисленные виды имущества находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;

2. иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб.

При продаже любого из перечисленного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
Вторая группа имущественных вычетов связана с расходами на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на навое строительство или приобретение жилья. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, кроме расходов на непосредственно строительство или приобретение, могут включаться расходы на разработку проектно-сметной документации, расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на работы, связанные со строительством и обделкой и некоторые другие.
Указанные налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Повторно данный налоговый вычет не предоставляется. Если в налоговом периоде имущественный вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие периоды до полного его использования.