Социальные налоговые вычеты

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК) предусмотрены следующие виды вычетов, уменьшающих налоговую базу, в сумме соответствующих расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде на благотворительность, обучение и лечение налогоплательщика и членов его семьи, в виде взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Вычеты предоставляются только на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации, представляемой по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
Правом на получение социального налогового вычета могут воспользоваться налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели. Налоговое законодательство устанавливает конкретный перечень расходов, которые можно рассматривать как расходы на благотворительные цели:

1. денежная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании;

2. денежная помощь физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

3. суммы пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Законодательством установлены ограничения на размер такого социального вычета. Его предельная сумма зависит от суммы совокупного дохода налогоплательщика за прошедший год, облагаемого по ставке 13%. Размер налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от суммы этого дохода.
Второй вид социального налогового вычета представляет собой расходы на обучение. В качестве таких расходов налоговым законодательством принимаются:

1. суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях

2. суммы, уплаченные родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также уплаченные опекунами или попечителями за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет в образовательных учреждениях на дневной форме обучения.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет. Сюда же включаются суммы, израсходованные на приобретение медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения вычет производится в сумме фактически произведенных расходов. Их перечень также утверждается Правительством РФ.
Социальный налоговый вычет предоставляется также в суммах, уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Общая сумма социальных вычетов на свое обучение, лечение свое и членов семьи, взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения не может превышать 120 000 руб. за налоговый период.
Социальный вычет на обучение детей не может превышать 50 000 руб. за налоговый период в общей сумме на обоих родителей.