Тема 9. Транспортный налог
1.Введение транспортного налога, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые льготы.
2.Налоговая база, налоговый период, налоговая ставка.
3.Порядок исчисления транспортного налога, порядок ведения бухгалтерского учёта и сроки уплаты
1.Транспортный налог, предусмотренный гл.28 НК РФ введён с 1 января 2003года.Этот налог региональный, устанавливается законами субъектов РФ.В Ивановской области он установлен законом Ивановской области от 28.11.2002г. №88-ОЗ «О транспортном налоге»
В гл.28 НК РФ в отношении транспортного налога установлен перечень налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база, базисные ставки, порядок исчисления и место оплаты.
Законодательные органы субъектов РФ устанавливают:
-конкретную ставку налога(на основе базовой), ставка не может отклоняться более чем в 5 раз;
-порядок и сроки уплаты;
-формы отчётности;
-налоговые льготы.
Налогоплательщики
1.Владельцы транспортных средств;
2.Налогоплательщики по доверенности
Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, др.самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; теплоходы, яхты, снегоходы, моторные лодки и др.транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законом РФ.
Все транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, можно разделить на наземные, воздушные, водные.
Не признаются объектом НО:
Вёсельные лодки, моторные лодки мощностью менее 5 л.с, легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с полученные через органы соц.защиты, транспортные средства с/х товаропроизводства, транспортные средства, находящиеся в розыске.
Налоговые льготы
В Ивановской области освобождаются от уплаты налога:
-граждане Ивановской области, удостоенные званий Герой Советского Союза, Кавалера Ордена Славы;
-ветераны ВОВ;
Льготы 50% предоставляются инвалидам, чернобыльцам, ветеранам военных действий
2.Налоговая база (ст.359) определяется:
-в отношении транспортных средств, имеющих двигатель,- как мощность двигателя в л.с
-в отношении воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя;
-в отношении водных, несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистрируемых тоннах;
-в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п.1-3 - как единица транспортного средства.
Мощность двигателя определяется исходя из технической документации и указывается в регистрируемых документах.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки (ст.361)
| Наименование объекта налогообложения | Ставка Налога по НК (в руб.) | Налоговая ставка в Ивановской обл. области на 2015 | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | |||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с.(147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы): | |||
| До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 4,5 | ||
| Свыше 20 л.с. до 35 л.с.(14,7 кВт - 25,74 кВт) | |||
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | |||
| Автобусы с мощностью двигателя(с каждой л.с.) | |||
| До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 44,4 | ||
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 33,6 | ||
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя ( (с каждой лошадиной силы): | До 5лет | Более 5лет | |
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | |||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | |||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | |||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |||
| Другие самоходные транспортные средства и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(с каждой лошадиной силы) | |||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя ( (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | |||
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | |||
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы): | |||
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
| Гидроциклы с мощностью двигателя(с каждой л.с) | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
| Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | |||
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели(с каждой лошадиной силы) | |||
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | |||
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
3.Организации исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно. Налогоплательщики – физические лица не исчисляют сами сумму транспортного налога, для них это делают НО на основании сведений, предоставляемых органами государственной регистрации транспортных средств.
Сумма налога направляется физическим лицам в виде налогового уведомления. Органы, осуществляющие регистрацию ТС на территории РФ, обязаны сообщать в НО по месту нахождения ТС, зарегистрированных или снятых с учёта в этих органах в течении 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Сумма налога = налоговая база*налоговую ставку
Налогоплательщики – юр.лица исчисляютсуммы авансовых платежей по истечении каждого отчётного периода в размере ¼ НБ*ставку
В случае регистрации ТС,снятия ТС с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога,авансовых платежей осуществляется с учётом коэффициента.
К-т=число полных месяцев регистрации ТС/число календарных месяцев в году
Месяц регистрации ТС, месяц снятия ТС с регистрации – за полный месяц.
Порядок и сроки уплаты
В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи не позднее 5 дней со дня предоставления налогового расчёта по авансовым платежам; по итогам года - в течение 10 дней со дня предоставления налоговой декларации, но не позднее 10 февраля. Налоговые расчёты по авансовым платежам предоставляют не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, а налоговая декларация по итогам года - не позднее 1 февраля следующего года.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог до 1 февраля следующего года.
Дт 26 Кт 68 начисление налога на ТС
Дт 68 Кт 51 перечисление налога
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 612;