Профессиональные вычеты

Право на получение имеют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица-предприниматели - в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых затрат, связанных с извлечением дохода;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведённых расходов;

- полученные авторские вознаграждения правового характера в сумме фактически произведённых расходов или в размере норматива;

Социальные, имущественные, профессиональные вычеты применяются при определении НБ на основе налоговых деклараций, подаваемых в налоговые органы по окончанию налогового периода.

4. Налоговая база определяется с учётом даты фактически полученного дохода, такой датой считается день:

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счёт налогоплательщика в банках

- день передачи доходов в натуральной форме

- день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заёмным средствам

- при получении дохода в виде зарплаты в последний день месяца, за который начисляется зарплата.

У источника выплаты налог исчисляется и удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, т.е. налогоплательщику уплачивается доход за минусом НДФЛ

Исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.

По доходам, по которым применяются другие ставки, исчисление налога производится отдельно. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счёт средств налогового агента не допускается.

Обязанности налоговых агентов

- они ведут учёт доходов, полученных физическими лицами;

- предоставляют в НО сведения о доходах физических лиц и сумме налогов не позднее 1 апреля следующего года;

- ежемесячно перечисляют налоги в бюджет;

- выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и сумме дохода.

НДФЛ учитывается в бухгалтерском учёте:

Д 70 К 68 начисление НДФЛ

Д 68 К 51 перечисление

5. Предприниматели должны зарегистрироваться и заплатить регистрационный сбор, который зачисляется в местный бюджет. Размер ставки сбора устанавливается органами местного самоуправления. Свидетельство о регистрации составляется в 3х экземплярах:

самому предпринимателю, в НО, в органы местного самоуправления.

Индивидуальные предприниматели ведут книгу учёта доходов, расходов, хозяйственных операций, самостоятельно исчисляют сумму налога. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены разные ставки. Основная ставка - 13%.

Налоговая база уменьшается на сумму 4х вычетов.

Сумма налога на имущество принимается к вычету, если это имущество используется для осуществления предпринимательской деятельности. При исчислении НБ принимаются к вычету расходы, связанные с уплатой взносов во внебюджетные фонды.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональные вычеты производятся в размере 20% от общей суммы доходов предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, применяют только стандартные вычеты. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны предоставлять в НО налоговые декларации до 30 апреля следующего за отчётным года, сумма налога уплачивается не позднее 15 июля.