Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
1. Анализ дебиторской задолженности.
2. Анализ кредиторской задолженности.
___________________________________________________________________________________
1.
Дебиторская задолженность –это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.
Дебиторы– это организации и лица, которые должны данной организации.
Резкое увеличение ДЗ и ее доли в ОА может говорить:
- о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям;
- об увеличении объема продаж;
- о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Сокращение ДЗ – оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же ДЗ уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это говорит о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно рост ДЗ не всегда отрицательно, а снижение не всегда положительно.
Различают:
- нормальную ДЗ;
- просроченную ДЗ – из за нее у предприятия возникают финансовые затруднения.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.
Одним из показателей, дающих обобщающую характеристику портфеля ДЗ является – период оборачиваемости ДЗ:
;
В составе ДЗ выделяют:
- Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
- Задолженность подотчетных лиц;
- Задолженность материально ответственных лиц, по погашению недостач;
- Задолженность работников предприятия по возмещению материального ущерба.
Дебиторская задолженность изучается посредством горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса:
- При горизонтальном анализе изучается – динамика за отчетный период;
- При вертикальном анализе изучается – изменение ее доли в составе имущества предприятия.
Для оценки оборачиваемости ДЗ используются следующие показатели:
1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ(в оборотах): -он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиями.
выручка от реализации;
-средняя величина дебиторской задолженности (руб).
Снижение коэффициента оборачиваемости ДЗ обозначает увеличение объема предоставленного кредита.
2. Период погашения ДЗ(в днях):
плановый период ;
-средняя величина дебиторской задолженности (руб);
- объем реализации.
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.
3. Доля ДЗ в общем объеме оборотных средств(в %):
-средняя величина дебиторской задолженности (руб);
- оборотные средства.
Чем выше доля ДЗ, тем менее мобильна структура имущества средств предприятия.
4. Доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ(в %):
СЗ -сомнительная задолженность (руб);
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности.
5. Удельный вес ДЗ в объеме реализации:
- объем реализации.
6. Оборачиваемость в днях:
однодневная выручка.
Этот показатель характеризует средний период в течении которого дебиторы производят расчеты с данным предприятием..
___________________________________________________________________________________
2.
Кредиторская задолженность –это задолженность данной организации другим организациям, работникам лицам, которые называются - кредиторами.
В составе КЗ выделяют:
- Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
- Задолженность по оплате труда;
- Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;
- Задолженность перед внебюджетными фондами;
- Задолженность перед учредителями по выплате доходов.
При изучении состава КЗ определяется величина долговых обязательств предприятия перед различными юридическими и физическими лицами и.т.д.
Для оценки эффективности управления КЗ определяется:
1. Коэффициент оборачиваемости КЗ(в оборотах): -он показывает сколько раз в отчетном периоде погашалась КЗ.
выручка от реализации;
-средняя величина кредиторской задолженности (руб).
чина дебиторской задолженности (руб);
- объем реализации.
- Оборачиваемость в днях:
однодневная выручка.
Этот показатель характеризует период в течении которого происходит погашение средней величины КЗ..
3. Доля просроченной КЗ:
увеличение доли просроченной КЗ характеризует невыполнение предприятием договорных обязательств, уменьшение платежеспособности.
4. Коэффициент задолженности в фискальной политике:
этот показатель характеризует своевременность выполнения обязательств по налоговым платежам и отражает средний период в течении которого осуществляются платежи по налогам и сборам.
5. Коэффициент внутреннего долга:
этот показатель отражает своевременность выполнения обязательств перед персоналом организации.
- Коэффициент задолженности другим организациям;
- Коэффициент выполнения текущих обязательств.
Тема 11. Анализ в системе бюджетного планирования.
_______________________________________________________________________
1. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов).
___________________________________________________________________________________
1.
В организации управленческого анализа и принятия управленческих решений большое значение имеет сметное планирование и анализ исполнения сметы (мониторинг).
Основные задачи сметного планирования сводятся к определению будущей цели, показателей продаж, поступлению средств.Сметное планирование – это только часть процесса составления бизнес-плана, с помощью которого менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность фирмы, компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.
Наиболее важные подходы финансового прогнозирования можно разбить на три категории:
а) прогнозные финансовые документы;
б) денежный бюджет;
в) бюджет текущей деятельности.
1. Прогнозные финансовые документы представляют собой предсказание того, какой станет финансовая отчетность в будущем.
2. Денежный бюджет – это подробный прогноз движения (притока и оттока) денежных средств. Денежный бюджет – это весьма специфическое средство для ежегодного или еженедельного планирования, представляет собой движение денег. При этом концентрируется внимание исключительно на сфере получения и расходования денежных потоков. При подготовке денежного бюджета намечается временной график получения и расходования денег. Такой график показывает период за периодом чистое влияние прогнозируемой активности на остаток денежных средств. Выбор временного графика зависит от периода фирмы и условий ее коммерческой деятельности.
3. Бюджет текущей деятельности – это подробный прогноз структуры доходов и расходов по подразделениям. Бюджет текущей деятельности является внутренним документом, и он связан с организационной структурой компании и с системой показателей, по которым оценивается ее деятельность.
Этот бюджет включает смету продаж и производственную смету. Смета продаж разрабатывается с целью показать прогнозируемую долю каждой единицы продукции в общей прибыли фирмы.
Производственная смета показывает затраты на производство планируемого объема продукции.
При составлении сметы продаж определяется прогноз уровня продаж в разрезе отдельных товаров в натуральном выражении в разбивке по регионам, представительствам. Далее оценивается уровень цен на каждый вид продукции. Цены зависят от трех факторов: условий ценообразования, конкурентной среды и эффективности затрат на производство в компании. Когда определена цена, рассчитываются выручка от реализации и производственные затраты реализуемой продукции. Разница между выручкой от реализации и производственными затратами – это результат от реализации без учета на доставку. Затем следует прогноз затрат на доставку товаров потребителям, если они осуществляются за счет компании. Контролируемые торговые издержки включают в себя заработную плату торгового персонала, командировочные и представительские расходы и расходы на формирование спроса и организацию сбыта.
Смета производства составляется также в натуральном выражении и включает:
а) объем производства для реализации по товарам;
б) запасы на начало;
в) запасы на конец.
Смета затрат включает расчет прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственные, общехозяйственные расходы.
Примерный производственный бюджет фирмы выглядит следующим образом. Период взят в квартал.
Примерный производственный бюджет фирмы
Виды затрат | Сумма (т. руб) |
Первоначальные сведения: | |
количество смен (5-дневная рабочая неделя) | |
количество отработанных дней | |
количество часов одной смены | |
количество станков в среднем | |
Объем производства в натуральном выражении: продукция А, штук продукция Б, штук | |
Коэффициент использования мощности | 95 % |
Потери рабочего времени из-за ремонта, час | |
Текущий бюджет Прямые затраты: заработная плата производственных рабочих сырье и материалы текущие поставки затраты на ремонт (зарплата и запчасти) электроэнергия на производственные нужды, освещение, отопление | 18,15 16,04 2,07 1,35 |
Итого, прямые затраты: | 40,23 |
Постоянные затраты: управление и контроль зарплата вспомогательных рабочих страховые и налоговые платежи износ | 1,65 8,55 2,61 6,1 |
Итого, постоянные расходы: | 18,91 |
Общехозяйственные накладные расходы (распределяются) | 21,6 |
Итого, затраты: | 80,74 |
При анализе исполнения бюджета продаж и производственного бюджета определяется отклонение фактической величины от прогноза или плана, выясняются причины отклонения. Анализ исполнения сметы позволяет оценивать деятельность отдела, подразделения с точки зрения экономии затрат, осуществлять контроль за издержками.
Для оценки деятельности начальника цеха необходимо обратить внимание на показатели себестоимости, качества и количества продукции. Оценка работы отдела маркетинга проводится по объему продаж его доли на рынке. Показатель прибыли необходим для оценки деятельности фирмы в целом. При этом используются различные аналитические методы и приемы.
Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 1724;