ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Объектом аналитического исследования является общество с ограниченной ответственностью «Гермес» (далее - ООО «Гермес»). Данная организация расположена в г.Красноярске по улице Крупской, дом 8 , действует с 1998 года, имеет самостоятельный баланс, свой расчетный счет, печать, устав.

Основным видом деятельности ООО «Гермес» является розничная торговля товарами народного потребления и продуктами питания как отечественного, так и импортного производства.

Для ознакомления с итогами работы ООО «Гермес» за отчетный и предшествующий ему годы проведем экспресс – анализ результатов хозяйственно – финансовой деятельности и финансового состояния исследуемой организации, используя показатели бухгалтерской отчетности (приложения Б - Ж). Формальная арифметическая и логическая проверка последней показала, что она составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99, приказами Министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22июня 2003г. № 67н в редакции от 31.12.2004г. №135н, «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» от 18.09.2006г. №115н и №116н. Указанное выше позволяет сделать вывод о достаточно высоком качестве бухгалтерской отчетности, определяющем ее полноту и достоверность представленных в ней данных.

На первом этапе экспресс – анализа ООО «Гермес» изучим динамику и эффективность осуществления его основной деятельности на базе показателей, представленных в таблице 1

Таблица 1- Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Гермес» за 2005 - 2006 гг.

П О К А З А Т Е Л И Единицы измерения Условное обозначение Фактически за 2005г. Фактически за 2006г. Абсолютное отклонение Темп роста, %
А Б В 3 (2-1) 4 (2:1х100)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров тыс.руб.   ВР         124,7
2. Среднегодовая стоимость товарных запасов тыс.руб.   З         133,0
3. Скорость обращения товаров (стр.1 : стр.2) обор.   С   8,91   8,36   0,55   93,8
4. Среднесписочная численность работающих , всего чел.   Ч       - 8   96,3
5. В том числе, торгово-оперативный персонал чел.   Чтоп       - 2   98,9
6. Удельный вес среднесписочной численности торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4 х100) %     dтоп     86,98     89,37     2,39     х
7. Производительность труда одного работающего (стр.1:стр.4) тыс.руб.   ПТ   318,27   412,31   94,04   129,5
8. Производительность труда торгово-оперативного персонала (стр.1:стр.5) тыс.руб.     ПТтоп     365,93     461,34     95,41     126,1
9. Торговая площадь кв.м Пл - 100,0
10. Среднегодовая нагрузка на 1 кв.м торговой площади (стр.1 : стр.9) тыс.руб.   Н   219,32   273,55   54,23   124,7
11. Среднегодовая стоимость основных средств тыс.руб.   ОС         102,2
12. Фондоотдача (стр.1 : стр.11) руб. Ф 10,04 12,24 2,20 121,9
13. Расходы на оплату труда тыс.руб. РОТ 141,2
14. Среднегодовая заработная плата 1 работника ( стр.13 : стр. 4) тыс.руб.   ЗП   24,33   35,67   11,34   146,6
15. Комплексный показатель эффективности хозяйствования ((стр.3 + стр.7 + стр.10 + стр.12):4) %     Эх     х     х     х     117,6

Для наглядности комплексный показатель эффективности хозяйствования и показатели, составляющие его покажем на рис.1.

 

ТРс - темп роста по скорости обращения;

ТРпт - темп роста по производительности труда;

ТРфо - темп роста по фондоотдаче;

ТРн - темп роста по средней нагрузке на 1кв.м. торговой площади;

Эх - комплексный показатель эффективности хозяйствования.

Рисунок 1 - Динамика эффективности хозяйствования

ООО «Гермес» за 2006 год

Данные проведенного анализа свидетельствуют о расширении масштабов деятельности ООО «Гермес», поскольку выручка от продаж увеличилась на 24,7%, что в абсолютном выражении составило 16919 тыс. руб. Вклад интенсивных факторов в увеличение объема продаж в размере 71,3% (17,6 : 24,7 х100) характеризует преимущественно интенсивный тип развития исследуемой организации, обуславливающий относительное сокращение ресурсов и расходов по их содержанию и, в конечном итоге, ведет к улучшению финансовых результатов от основной деятельности.

Рост уровня интенсификации хозяйственной деятельности вызван повышением эффективности использования большинства ресурсов, причем, наибольший прирост наблюдался в анализируемом периоде по производительности труда, которая в среднем увеличилась на 29,5%., в том числе торгово- оперативного работника на 26,1%. В ООО « Гермес» наблюдается также улучшение структуры рабочей силы, выразившееся в увеличении удельного веса торгово - оперативного персонала в среднесписочной численности работающих на 2,39%. В качестве негативного момента следует отметить более высокий темп роста средней заработной платы по сравнению с ростом производительности труда, что является экономически необоснованным.

За анализируемый период в исследуемой организации значительно повысилась эффективность использования основных элементов материально – технической базы. Так, средняя нагрузка на квадратный метр торговой площади при неизменной величине последней увеличилась на 24,7%, фондоотдача повысилась в динамике на 21,9%, что в абсолютном выражении составило 2,20 руб.

Потенциальные возможности роста объема продаж были уменьшены в связи с замедлением оборачиваемости товарных запасов на 0,55 об. Потери выручки от продажи товаров вод воздействием данного фактора составили 5617,7 тыс. руб. ( 0,55 х 10214) и относительный перерасход средств, вложенных в товарные запасы, – 635,8 тыс.руб. (10214 – 7681 х 1,247).

Следовательно, скрытым резервом улучшения результатов хозяйственной деятельности является оптимизация состояния товарных запасов.

Несмотря на вышеуказанный негативный момент, проведенный анализ позволяет сформировать положительную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку рост выручки от продажи товаров в большей мере обусловлен повышением эффективности использования ресурсного потенциала организации.

Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на результаты финансовой деятельности предприятия.

Общий анализ основных показателей финансовой деятельности отражен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ основных показателей финансовой деятельности по ООО «Гермес» за 2005-2006 гг.

П О К А З А Т Е Л И Единицы измерения Условное обозначение Фактически за 2005г. Фактически за 2006г. Абсолютное отклонение Темп роста, %
А Б В 3(2-1) 4(2:1х100)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров тыс. руб.   ВР 124,7
2. Валовая прибыль от продажи товаров тыс. руб.   ВП 135,2
3. Средний уровень валовой прибыли (стр.2 : стр.1 х 100) %   Увп 21,98 23,82 1,84 х
4. Расходы на продажу товаров тыс. руб.   РП 135,8
5. Средний уровень расходов на продажу товаров (стр.4:стр.1х100) %     Урп 17,11 18,62 1,51 х
6. Прибыль (убыток) от продажи (стр.2 - стр.4) тыс. руб.   ПП 133,2
7. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (стр.6:стр.1х100) %     Рпп 4,87 5,20 0,33 х
8. Прочие доходы тыс. руб.   ПрД 205,3
9. Прочие расходы тыс. руб.   ПрР 158,0
10. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9) (ф.2 стр.140) тыс. руб.     ПДН 137,0
11. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр. 10 : стр.1 х 100)     %     Рпдн 4,32 4,72 0,40 х
12. Отложенные налоговые активы тыс. руб.   ОНА - - - х
13. Отложенные налоговые обязательства тыс. руб.   ОНО - - - х
14. Текущий налог на прибыль тыс. руб.   ТНП 114,4
15. Чистая прибыль ( непокрытый убыток) (стр.10 ± стр.12 ± стр.13 -стр.14) (ф.2 стр.190)     тыс. руб.     ЧП                 147,0
Окончание таблицы 2
П О К А З А Т Е Л И Единицы измерения Условное обозначение Фактически за 2005г. Фактически за 2006г. Абсолютное отклонение Темп роста, %
А Б В 3(2-1) 4(2:1х100)
16. Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.16:стр.1) х100     %     Рчп 2,97 3,50 0,53 х

Данные, представленные в таблице 2, свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде финансовая деятельность ООО «Гермес» характеризуется чистой прибылью, которая в динамике увеличилась на 47,0%. При этом темп ее прироста почти в 2 раза превысил значение аналогичного показателя по выручке от продаж, что обусловило рост рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,53%. Положительная динамика конечных финансовых результатов определяется позитивным изменением финансового результата от основного вида деятельности, проявившемся в росте рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,33% и явившемся следствием более значительного увеличения среднего уровня валовой прибыли по сравнению с ростом среднего уровня расходов на продажу товаров. В свою очередь, относительный перерасход затрат, во многом, обусловленный экономически необоснованным соотношением между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, явился причиной потерь как прибыли от продаж, так и общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Наряду с этим, негативное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало ухудшение финансового результата от прочей деятельности в связи с превышением роста расходов над доходами на 20 тыс. руб. В результате негативного воздействия указанных выше факторов величина рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли до налогообложения, стала ниже значения рентабельности продаж по прибыли от продаж.

Позитивным моментом является менее значительный рост текущего налога на прибыли (114,4%) по сравнению с ростом прибыли до налогообложения, что свидетельствует о более рациональном использовании прибыли отчетного года.

В целом следует отметить ухудшение финансовых результатов ООО «Гермес» в анализируемом периоде.

Далее изучим структуру финансовых результатов, используя данные таблицы 3.

Таблица 3 – Анализ структуры финансовых результатов по ООО «Гермес» за 2005 -2006гг.

Показатели Прошлый год Отчетный год Абсолютное отклонение
сумма, тыс.руб. удельный вес, % сумма, тыс.руб. удельный вес, % сумма, тыс.руб. удельный вес, %
А 5 (3-1) 6 (4-2)
1. Прибыль от продаж х х х
2. Сальдо прочих результатов -392 х -412 х х
3. Итого прибыль до налогообложения 100,00 100,00 0,00
  4. Чистая прибыль 69,21 74,29 5,08

 

Данные таблицы свидетельствуют о нерациональной структуре прибыли до налогообложения как в отчетном, так и в предшествующем ему годах, поскольку сальдо результатов от прочих видов деятельности, являясь отрицательным, снижает финансовый результат, достигнутый при осуществлении основной деятельности. В результате этого величина прибыли до налогообложения в обоих анализируемых периодах ниже величины прибыли от продаж. Вместе с тем следует отметить увеличение на 5,08% удельного веса чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, что, несомненно, будет способствовать росту собственного капитала исследуемой организации и, следовательно, повышению уровня ее финансовой устойчивости.

С целью выявления конкретной величины потерь прибыли на этапах ее формирования и текущего использования проведем факторный анализ финансовых результатов ООО «Гермес» за исследуемый период в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет влияния факторов на изменение чистой








Дата добавления: 2015-09-23; просмотров: 1072;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.009 сек.