Специальные налоговые режимы

Существуют налоговые льготы - это предоставляемые отдельным категориям плательщиков (в сравнении с другими) преимущества, включая освобождение от уплаты налогов или уменьшение их размеров.

Налоговые льготы в малом бизнесе содержат льготу в виде освобождения от налогообложения прибыли на два года с момента государственной регистрации малых предприятий, осуществляющих производство и одновременную переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделиймедицинского назначения, строительство объектов производственного, социального и природоохранного назначения (включав ремонтно-строительные работы), - при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг.

Законодательством предусмотрено понижение налоговых, ставок малым предприятиям, осуществляющим деятельность перечисленных, выше, отраслях, в третий и четвертый год работы после государственной регистрации. В третий год такие предприятия уплачивают налог в размере 25% от установление ставки, а в четвертый - 50%. Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 90 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ услуг).

Таким образом, государство дает возможность субъектам малого бизнеса успешно функционировать и развиваться после своего открытия без уплаты налогов первые 2 года и с частичной уплатой в 3-й и 4-й годы работы.

Кроме вышеперечисленных льгот существуют другие особенности налогообложения субъектов малого бизнеса.

Так, в соответствии с федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», предусматривается возможность замены на добровольной основе совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом,исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства за отчетный период. При этом сохраняется действующая система уплаты таможенных платежей и пошлин, налога наприобретение транспортных средств и владение ими, земельного налога, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Организации, занятые производством подакцизной продукции, страховщики, инвестиционные фонды, кредитные организации, предприятия игорного и развлекательного бизнеса, профессиональные участники рынка ценных бумаг не подпадают под действие упрощенной системы налогообложения.

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:

ремонтно-строительные услуги (строительство зданий, сооружений или их частей; оборудование зданий; подготовка строительного участка; ремонт зданий, сооружений; благоустройство территорий);

бытовые услуги (ремонт обуви, изделий из кожи, меха пошив и ремонт одежды; ремонт бытовой техники; сервисное обслуживание автотранспортных средств);

парикмахерские, медицинские, косметологические услуги, ветеринарные и зооуслуги;

консультации, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги; обучение, репетиторство, преподавание и др.;

общественное питание (с численностью работающих до 50 человек);

розничная торговля через магазины (численностью до 30человек), палатки, рынки, ларьки и т. д.;

автотранспортные услуги (с численностью работающий до 100 человек);

услуги на коммерческой основе по перевозке пассажиров на маршрутном такси;

услуги по предоставлению автостоянок и гаражей;

сбор металлолома.

Объектом обложения является вмененный доход по вышеуказанным видам деятельности на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Сумма единого налога на вмененный доход зависит от следующих показателей:

базовой условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующей определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

ставки единого налога (20 % вмененного дохода);

повышающих, (понижающих) коэффициентов базовой доходности, отражающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, сезонность, вид деятельности, возможность использования дополнительной инфраструктуры и т. д.) на результат деятельности.