Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В Налоговом кодексе РФ дается систематизированный перечень налоговых правонарушений, за совершение которых предусмотрена налоговая ответственность.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Если налогоплательщик не встал на учет в налоговом органе в установленные законом сроки, то есть для организаций и индивидуального предпринимателя -10 дней со дня государственной регистрации или получения лицензии, 30 дней - для постановки на учет недвижимого имущества или транспортных средств, и в течение 90 дней со дня истечения названных сроков занимался соответствующей деятельностью, с него взыскивается штраф в размере пяти тысяч рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

Под уклонением от постановки на учет понимается совершение организацией. или предпринимателем своей деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней со дня истечения установленных законом сроков (10 или 30 дней), что ведет к взысканию штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение названного времени, но не менее 20 тысяч рублей.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

В случае нарушения налогоплательщиком сроков представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке, не повлекшего за собой неуплату налогов, наказывается взысканием штрафа в размере пяти тысяч рублей. За то же правонарушение, повлекшее за собой неуплату налога, взыскивается штраф в размере до 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии счета.

Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов.

Представление налоговой декларации или иных отчетных документов в налоговый орган является важнейшей обязанностью налогоплательщика или его законного представителя. Невыполнение данной обязанности в период до 180 дней со дня наступления даты представления налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц, но не более 25% от указанной суммы.

Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении срока представления названной декларации влечет взыскание штрафа в размере 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения законодатель понимает отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Если данное грубое нарушение было совершено в течение одного налогового периода, это влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Нарушение правил составления налоговой декларации.

Под названными нарушениями понимается неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате. Совершение данного правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога.

Если выездная налоговая проверка налогового органа выявила, что в результате занижения налогооблагаемой базы 11ли неправильного исчисления налога по итогам налогового периода не был уплачен налог или был уплачен не полностью, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение.

Законодатель относит к правонарушению незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным представителем доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или иного обязанного лица, за исключением жилых помещений. За данное правонарушение взыскивается штраф в размере 5 тысяч рублей.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Данное деяние, совершенное налогоплательщиком или налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа

Законодатель предусматривает взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей за совершенное деяние налогоплательщиком или иным обязанным лицом.

Современное налоговое законодательство по-новому подходит к решению вопроса о взыскании налоговых санкций, что связано с обращением налогового органа после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности с исковым заявлением в суд о взыскании налоговой санкции. Обращению в суд должно предшествовать предложение налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции и только в случае получения отказа следует обращение в суд.

Законодательством предусмотрено одновременное представление ходатайства в суд о наложении ареста на имущество ответчика для обеспечения искового требования.

Рассмотрение названных исков осуществляется в соответствии с арбитражным процессуальным или гражданским процессуальным законодательством РФ.

Тест

1. Лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью:

а) не обязаны вести учет доходов;

б) ведут учет доходов в произвольной форме;

в) ведут учет доходов по установленной форме.

2. Граждане, не обладающие статусом индивидуальных предпринимателей:

а) не подлежат постановке на учет в налоговых органах;

б) обязаны встать на налоговый учет;

в) регистрируются налоговыми органами.

3. Организации обязаны встать на налоговый учет:

а) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств, основных фондов;

б) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств;

в) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества.

4. К специальным налоговым режимам относятся:

а) упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

б) налогообложение субъектов инвестиционной деятельности;

в) налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

а) поручительством;

б) банковской гарантией;

в) штрафными санкциями.

6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

а) поручительством;

б) банковской гарантией;

в) штрафными санкциями.

Вопросы и практические задания

1. Что представляет собой налоговая система Российской Федерации?

2. Какие виды налогов?

3. Допускается ли уплата налога в натуральной форме?

4. Какие местные налоги существуют?

5. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения?

6. Что такое сбор, какие виды сборов?

7. Что относится к прямым и косвенным налогам?

8. Какие специальные налоговые режимы существуют?

9. Какие виды ответственности за налоговые правонарушения?

10. Что понимается под налоговой льготой?

11. Расскажите о социально-экономической сущности налогов и их функциях.