Поскольку выпуск продукции снизился по сравнению с базовым периодом до

100.000 /120.00 = 0,833 или 83,3%

при пропорциональном снижении численности персонала его понадобилось бы

105 * 0,833 = 87,5 или 88 чел.

Следовательно, относительное привлечение персонала, возникшее из-за недовыполнения объема производства по сравнению с прошлым годом. составит

100 - 88 = +12 чел

Для факторного анализа среднегодовой выработки на одного работающего ( ) используют, как правило, четырехфакторную мультипликативную модель:

(5.50)

где: – удельный вес рабочих в составе работающих;

–количество дней, отработанных одним рабочим за год;

– продолжительность рабочего дня;

– среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Для факторного анализа среднегодовой выработки продукции одним рабочим (ГВ) используют трехфакторную мультипликативную модель:

; (5.51)

Для факторного анализа среднечасовой выработки рабочего используют стохастическую многофакторную корреляционную модель. Факторный анализ производительности труда может быть выполнен и по другим детерминированным моделям.

Факторная модель для анализа влияния структуры персонала на результирующий показатель (производительность труда):

(5.52)

Частным показателем оценки эффективности использования трудовых ресурсов является трудоемкость продукции – затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции или всего её объёма Трудоемкость это показатель обратный показателю выработки и между ними существует обратно пропорциональная зависимость. Показатели трудоемкости: трудоемкость единицы продукции ,выпуска продукции и удельная трудоемкость

Кроме того, для оценки эффективности использования трудовых ресурсов может применяться показатель рентабельности персонала (Rппп) - размер прибыли на одного работающего.

Rппп = * 100%; (5.53)

Модель для факторного анализа рентабельности персонала имеет вид:

(5.54)

где: Nреал – выручка от продаж;

Nтов – объём выпуска товарной продукции;

Pпродаж – прибыль от продаж;

Ч ср.сп. – среднесписочная численность ППП;

Rпродаж – рентабельность продаж;

– удельный вес выручки в стоимости товарной продукции;

– среднегодовая выработка продукции на одного работающего.

Важнейшей составной частью анализа использования трудовых ресурсов является анализ образования и использования фонда оплаты труда(ФОТ), то есть, суммарных издержек на оплату труда работников, которые входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе ее реализации. Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Основные направления анализа: изучение состава и динамики;факторный анализ изменения;оценка эффективности использования фонда оплаты труда.

В процессе анализа образования средств на оплату труда: выявляют изменения структуры выплат по каждому направлению расходования средств; определяют среднюю заработную плату и средний доход одного среднесписочного работника и по категориям персонала, изучают их динамику; выявляют причины, под воздействием которых произошли изменения в средней заработной плате и доходе и во всех направлениях оплаты труда; выявляют резервы повышения эффективности использования средств и намечаются практические мероприятия по их реализации.

Между направлениями использования ФОТ должны соблюдаться определенные пропорции. Аксиомой является то, что размер оплаты труда должен зависеть от результатов труда, поэтому в должна превалировать оплата за отработанное время, единовременные поощрительные выплаты связанные с результатами труда. Изменения пропорций между этими направлениями расхода средств на оплату труда отражает изменения, происходящие между работодателем и персоналом по поводу цены труда.

Целью анализа эффективности использования средств на оплату труда является определение того, какое влияние изменение ФОТ оказывает на изменение себестоимости продукции, прибыль и т.п. Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда: абсолютное и относительное отклонение ФЗП от базисного уровня; экономия по оплате труда в себестоимости продукции; коэффициент эффективности использования ФЗП; прибыль на рубль заработной платы; выручка от продаж на рубль заработной платы (зарплатоотдача); коэффициент опережения.

Абсолютное отклонениеФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:

D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл; (5.55)

Оно показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному). Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Рис. 5.6. Схема факторной связи переменного фонда оплаты труда.

Рис.5.7. Схема факторной связи фонда оплаты труда рабочих-повременщиков

Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного): D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (5.56)

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. * Квп + ФЗП пл. пост.); (5.57)

где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы ФЗП;

К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

1. К эф = (ФЗП факт – НВ) / ФЗП факт; (5.58),

где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.

2. К эф = К компл. / К ср. дох.; (5.59)

где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов деятельности предприятия (произведение темпов роста ряда показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения (К оп) характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда .

(5.60)