Облік боргових цінних паперів власної емісії

питання та завдання ДЛЯ САМОКонтролЮ

Контрольні запитання

1. Охарактеризуйте форми та види цінних паперів.
2. Які операції з цінними паперами може здійснювати банк?
3. Які загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку вам відомі?
4. Охарактеризуйте класифікацію портфельних вкладень банку в цінні папери?
5. Навести загальну схему обліку цінних паперів у торговому портфелі.
6. Які цінні папери обліковуються в портфелі банку на продаж? Який порядок та облік перекласифікації цінних паперів з одного портфеля до іншого?
7. За якою вартістю на дату балансу можуть відображатися цінні папе­ри в портфелі банку на продаж?
8. Особливості відображення в обліку акцій та боргових цінних папе­рів у портфелі банку на продаж.
9. Як відображають в обліку вкладення банку в боргові цінні папери, що утримуються до погашення?
10. Розкрийте принципи оцінки та обліку вкладень банку в асоційовані і дочірні компанії.

Тести

1.Цінні папери це -

A. грошові документи , що засвідчують право власності чи відносини пози визначають взаємини між особою, яка їх випустила, та їх власником передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, також дають можливість передавати грошові та інші права, що випливають цих документів, іншими особами;

B. грошові документи , що засвідчують право власності чи відносини позик визначають взаємини між особою, яка їх випустила, та їх власником;

C. грошові документи , що засвідчують право власності чи відносини позики визначають взаємини між особою, яка їх випустила, та їх власником, а також дають можливість передавати грошові та інші права, що випливають із цих документів, іншими особами;

D. правильної відповіді немає.

2.За видами сплати доходу цінні папери можна поділити на:

A. цінні папери з визначеним прибутком і з невизначеним прибутком;

B. цінні папери з визначеним прибутком;

C. цінні папери з невизначеним прибутком;

D. правильної відповіді немає.

3.До групи короткострокових цінних паперів відносять:

A. казначейські облігації і векселі;

B. депозитні сертифікати, короткострокові муніципальні облігації;

C. комерційні векселі, банківські акцепти і векселі;

D. усі відповіді правильні.

4.До цінних паперів середньо і довгострокових цінних паперів належать:

A. депозитні сертифікати, короткострокові муніципальні облігації;

B. довгострокові державні облігації, акції, корпоративні довгострокові облігації;

C. комерційні векселі, банківські акцепти і векселі;

D. казначейські облігації і векселі.

5.Акції та боргові цінні папери, придбані банком з метою отримання прибутку від короткострокових коливань ринкової ціни, обліковуються у:

A. портфелі банку на продаж;

B. торговому портфелі банку;

C. портфелі банку до погашення;

D. усі відповіді правильні.

6.У торговому портфелі банку цінні папери відображаються на дату балансу виключно за:

A. номінальною вартістю;

B. справедливою вартістю;

C. ринковою вартістю;

D. балансовою вартістю.

7.У портфелі до погашення обліковуються:

A. придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами;

B. придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або платежами, що можна визначити;

C. придбані боргові цінні папери з фіксованим строком погашення;

D. придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або платежами, що можна визначити, та з фіксованим строком погашення.

8.Боргові цінні папери відносяться у портфель до погашення, якщо:

A. банк має намір утримувати їх до строку погашення;

B. банк має намір та здатність утримувати їх з метою процентного доходу;

C. банк має намір та здатність утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу;

D. правильної відповіді немає.

9.Банк не повинен первісно визнавати боргові цінні папери в портфелі до погашення, якщо:

A. не має фінансових ресурсів для фінансування ВЦП до погашення;

B. є юридичне або інше обмеження , яке може перешкодити наміру банку утримувати БЦП до погашення;

C. протягом поточного фінансового року або протягом двох попередніх фінансових років банк продав інвестиції, утримувані до погашення, незадовго до дати їх погашення;

D. всі відповіді правильні.

10.Придбані боргові цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю у розрізі таких складових:

A. дисконту або премії;

B. номінальної вартості;

C. суми накопичених процентів на дату придбання;

D. всі відповіді правильні.

Практичні завдання

Завдання 1

Скласти бухгалтерські проведення за такими операціями:

1) придбання боргових цінних паперів з дисконтом до торгового портфеля банку;

2) нарахування процентів за борговими цінними паперами в порт­фелі банку до погашення;

3) визнання зменшення корисності інвестицій в асоційовані й компанії;

4) переведення інвестицій в дочірню компанію в інвестиції в асо­ційовану компанію;

5) нарахування доходу за акціями у вигляді дивідендів у торго­вому портфелі банку;

6) придбання боргових цінних паперів з премією до портфеля банку на продаж;

7) амортизація премії за короткостроковим ощадним сертифіка­том, емітованим банком;

8) зменшення ринкової вартості боргових цінних паперів у тор­говому портфелі банку;

9) отримання банком доходів за андерайтингом;

10) відображення в обліку цінних паперів в документарній формі, що куплені для клієнта.

Завдання 2

25.06.20ХХ р. ПрАТ «Приватбанк» придбано акції в кількості 40 000 шт. АТ «Альфа» за ціною 80,00 грн. кожна з наміром продати їх у разі підвищення ринкової ціни.

30.08.20ХХ р. ринкова ціна акцій зросла до 85,00 грн. за акцію.

15.10.20ХХ р. АТ «Альфа» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 1,5 грн. на акцію.

05.11.20ХХ р. сплачено дивіденди з поточного рахунку АТ «Аль­фа» , відкритого в цьому самому банку.

18.11.20ХХ р. продано акції за 3 500 000 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 3

10.03.20ХХр. АКБ «Укрсоцбанк» придбано облігації ПрАТ «Зоря», за якими передбачено сплату доходу за ставкою 11% річних на суму 250 320 грн. з метою утримувати їх до погашення. Облігації випущено 05.01.20ХХ р. Номінальна вартість облігацій - 270 000 грн. Дата по­гашення - 05.01.20ХХ+3 р. Проценти сплачуються раз на півроку.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 4

15.01.20ХХр. АКБ «Хрещатик Банк» придбано акції ТОВ «Торнадо» в кількості 12 500 за ціною 100 грн. до портфеля на продаж. Акції облі­ковуються за собівартістю.

28.02.20ХХ р. Переглянуто балансову вартість акцій та визнано витрати від зменшення корисності в сумі 7400 грн.

10.03.20ХХ р. АТ «Райдуга» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 0,7 грн. на акцію.

20.03.20ХХ р. Сплачено дивіденди з поточного рахунку АТ «Рай­дуга», відкритого в іншому банку.

25.05.20ХХ р. Продано акції за 1 000 000 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.