Облік податку на прибуток

питання та завдання ДЛЯ САМОКонтролЮ

Контрольні запитання

1. За якими принципами відображаються доходи і витрати банку?
2. Як класифікуються банківські доходи і витрати?
3. Наведіть приклади комісійних витрат і доходів банку.
4. Назвіть умови визнання доходів і витрат банку.
5. Наведіть приклади надходжень, які не визнаються доходами банку.
6. У чому сутність обліку процентних витрат і доходів банку за методом ефективної ставки відсотка?
7. Розкрийте механізм визначення об’єкта і бази оподаткування.
8. Які платежі банку не визнаються витратами?
9. Дайте визначення обліковому та податковому прибутку.
10. Доходи і витрати за якими операціями відображаються на нетто-основі?

Тести

1.Після прийняття рішення про виплату дивідендів здійснюється таке проведення:

A. Дт 5040 «Прибуток звітного року»

Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»;

B. Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»

Кт 5040 «Прибуток звітного року»;

C. Дт 5040 «Прибуток звітного року»

Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років;

D. Дт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»

Кт 5040 «Прибуток звітного року».

2.Виплата дивідендів у обліку відображається записом:

A. Дт 5040 «Прибуток звітного року»

Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»;

B. Дт 5040 «Прибуток звітного року»

Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»;

C. Дт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»

Кт 5040 «Прибуток звітного року»;

D. Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

3.Покриття збитків банку за результатами звітного року за рахунок резервного фонду в обліку відображається записом:

A. Дт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»

Кт 5020 «Загальні резерви»;

B. Дт 5000 «Статутний капітал банку»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

C. Дт 6203 «Результат від торгових операцій з ЦП в торговому портфелі банку»

Кт 5000 «Статутний капітал банку»;

D. Дт 5021 «Резервні фонди»

Кт 5031 «Непокриті збитки минулих років».

4.Оплата послуг банку готівкою відображається проведенням:

A. Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»

Кт 6300 «Дохід у вигляді дивідендів»;

B. Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

C. Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»

Кт 6399 «Інші операційні доходи»;

D. Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 6300 «Дохід у вигляді дивідендів».

5.Виплата відсотків фізичній особі з депозитного рахунку відображається:

A. Дт 2622 «Кошти в розрахунках фізичних осіб»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

B. Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

C. Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

D. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

6.Нарахування відсотків за депозитами відображається записом:

A. Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кт 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

B. Дт 2616 «Неамортизований дисконт за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

C. Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кт 2616 «Неамортизований дисконт за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

D. Дт 7021 «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

E. Кт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання».

7.Сплата відсотків на дату погашення депозиту в обліку:

A. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

B. Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

C. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 2610 «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»;

D. Дт 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб».

8.Нарахування витрат для сплати відсотків за ощадними (депозитними) сертифікатами відображається записом:

A. Дт 3328 «Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком»

Кт 7052 «Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком»;

B. Дт 7052 «Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком»

Кт 3328 «Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком»;

C. Дт 7051 «Процентні витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком, крім ощадних (депозитних) сертифікатів»

Кт 3328 «Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком»;

D. Дт 7053 «Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком»

Кт 3328 «Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком».

9.Комісійні, що сплачуються клієнтом за виданий йому кредит відображаються:

A. Дт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

B. Дт 2066 «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

C. Дт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кт 2066 «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

D. Дт 2066 «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

10.Комісія, що надійшла за надану гарантію відображається записом:

A. Дт 9020 «Гарантії, що надані клієнтам»

Кт 9900 «Контррахунок»;

B. Дт 2020 «Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання»

Кт 2026 «Неамортизований дисконт за врахованими суб’єктам господарювання»;

C. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кт 3648 «Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами»;

D. Дт 2020 «Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання»

Кт 2026 «Неамортизований дисконт за врахованими суб’єктам господарювання».

Практичні завдання

Завдання 1

Скласти бухгалтерські проведення за такими операціями:

1. Амортизація премії за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж.

2. Сплата процентів готівкою за кредитом овердрафт фізичною особою.

3. Формування резерву під нараховані проценти за цінними па­перами в портфелі банку на продаж.

4. Стягнення комісійних банком за виконання акредитива.

5. Визнання витрат звітного періоду від зменшення корисності цінних паперів у портфелі банку на продаж.

6. Отримання банком доходів за андерайтингом.

7. Нарахування процентів за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення.

8. Стягнення комісійних банком за видачу готівки клієнту через банкомат.

9. Сплачені авансом проценти за короткостроковим депозитом юридичної особи віднесено на витрати звітного періоду.

10. Оголошення банком про виплату дивідендів.

Завдання 2

Скласти бухгалтерські проведення за такими операціями:

1) комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків;

2) дивіденди за акціями в торговому портфелі банку;

3) негативний результат від продажу нематеріальних активів;

4) процентні доходи за короткостроковими кредитами, надані фізичним особам;

5) процентні доходи за цінними паперами, емітованими НБУ, у портфелі банку на продаж;

6) процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарю­вання;

7) процентні доходи за операціями репо, надані суб'єктам госпо­дарювання;

8) витрати на охорону;

9) нестачі основних засобів, що були виявлені в результаті про­ведення інвентаризації;

10) комісійні доходи за операціями з цінними паперами.

Завдання 3

Скласти бухгалтерські проведення за такими операціями:

1) комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів;

2) дивіденди за акціями у портфелі банку на продаж;

3) позитивний результат від продажу основних засобів;

4) процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізич­ним особам;

5) комісійні доходи за купівлю іноземної валюти за дорученням клієнтів;

6) процентні доходи за фінансовим лізингом, наданим суб'єктам господарювання;

7) процентні доходи за кредитами овердрафт, надані фізичним особам;

8) доходи від оперативного лізингу;

9) надлишки основних засобів, що були виявлені в результаті проведення інвентаризації;

10) комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.

Завдання 4

Скласти бухгалтерські проведення за такими операціями:

1) комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування кореспондентського рахунку в НБУ;

2) витрати на аудит;

3) процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб;

4) заробітна плата працівників банку;

5) комісійні витрати за операціями на валютному ринку;

6) процентні витрати за короткостроковими ощадними сертифі­катами, емітованими банком;

7) процентні витрати за кредитами овердрафт, отримані від інших банків;

8) штрафні санкції ДПА;

9) процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господа­рювання;

10) сформовано резерв під кредитні операції з клієнтами.