Облік наданих міжбанківських кредитів

Облік отриманих міжбанківських кредитів

питання та завдання ДЛЯ САМОКонтролЮ

Контрольні запитання

1. Поясність загальні принципи обліку кредитів за Планом рахунків.
2. Поясніть структуру відображення кредитів у плані рахунків бух­галтерського обліку.
3. Охарактеризуйте типову схему структури кредитної групи рахунків.
4. Що таке короткострокові кредити, надані суб’єктам господарської діяльності, та який порядок їх одержання?
5. Яким чином здійснюється облік операцій репо?
6. Який порядок видачі кредитів за допомогою векселів?
7. Що таке врахування векселів?
8. Розкрийте сутність факторингових операцій та порядок їх обліку.
9. Які особливості обліку консорціумного кредитування?
10. Назвіть особливості кредитування в іноземній валюті.

Тести

1.Кредитна операція - це:

A. операція із залучення коштів на вклади та розміщення ощадних сертифікатів;

B. надання банком кредиту або зобов'язання (гарантій, поручительств), які в разі його виконання призведе до фактичного авансування коштів;

C. форма розрахунків, при якій банк емітент за дорученням свого клієнта зобов'язаний виконати платіж третій особі за товари, роботи, послуги або надати повноваження іншому банку здійснити цей платіж;

D. жоден із вище наведених варіантів відповідей не правильний.

2.Кредити в поточну діяльність - це:

A. грошові документи, що засвідчують право власності чи відносини позики, визначають взаємини між особою, яка їх випустила та їх власником і передбачають виплату;

B. кредити надані позичальникам для задоволення тимчасової потреби в коштах на придбання поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійсненням затрат;

C. кредити надані позичальником для задоволення потреб одержувача;

D. всі вище наведені варіанти відповідей правильні.

3.Визнання кредиту як прострочена заборгованість відображається таким записом:

A. Дт 2067 «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Km 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані СГ»;

B. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2067 «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;

C. Дт 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Km 2068 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані СГ»;

D. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання».

4.Видача кредиту зарахуванням коштів на поточний рахунок відображається таким записом:

A. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарювання»;

B. Дт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Km 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

C. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;

D. Дт 3739 «Транзитний рахунок за іншими розрахунками»

Km 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання».

5.У кінці місяця за користування кредитом нараховуються відсотки і ця операція відображається таким проведенням:

A. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2068 «Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльності, що надані суб'єктам господарювання»;

B. Дт 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарювання»

Km 6026 «Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарювання»;

C. Дт 9601 «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Km 9910 «Контррахунки для рахунків розділів 96-9.8»;

D. жодне проведення із вище наведених не відповідає даній операції.

6.Погашення нарахованих відсотків з поточного рахунку клієнта відобра­жається таким записом:

A. Дт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Km 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

B. Дт 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарювання»

Km 6026 «Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктів господарювання»;

C. Дт 3739 «Транзитний рахунок за іншими розрахунками»

Km 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;

D. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність які надані суб'єктам господарювання».

7.При настанні терміну погашення самого кредиту і наявності коштів на поточному рахунку, кредит погашається і при цьому робиться такий запис:

A. Дт 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Km 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

B. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;

C. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;

D. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 2068 «Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність які надані суб'єктам господарювання».

8.При операції репо фінансові ризики та вигоди від володіння цінними паперами залишаються у:

A. банку;

B. продався;

C. третьої особи;

D. правильної відповіді немає.

9.За операцією репо у день придбання цінних паперів банком у клієнта здійснюється бухгалтерський запис:

A. Дт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»

Km 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»;

B. Дт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо СГ»

Km 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»;

C. Дт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»

Km 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

D. правильні відповіді А і С.

10.Нараховані відсотки за операцією репо відображаються бухгалтерським записом:

A. Дт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»

Km 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»;

B. Дт 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»

Km 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»;

C. Дт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»

Km 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»;

D. Дт 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»

Km 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання».

Практичні завдання

Завдання 1

Скласти проведення за операціями:

1) відображення в обліку сплаченої комісійної винагороди в до­ходах банку в разі відмови в наданні кредиту;

2) погашення юридичними особами заборгованості за нарахова­ними процентами;

3) списання прострочених нарахованих процентних доходів, ви­знаних безнадійними до погашення, за рахунок спеціальних резервів;

4) сплата процентів готівкою за кредитом овердрафт фізичною особою;

5) оприбуткування цінних паперів як застави за операцією репо;

6) списання виконаного зобов'язання з кредитування;

7) визнання прибутку при наданні короткострокового кредиту на поточні потреби фізичній особі за процентною ставкою, вищою за ринкову;

8) списання з позабалансу вартості застави;

9) надання кредиту овернайт банку-кореспонденту;

10) нарахування відсотків за короткостроковим кредитом, нада­ним банку-кореспонденту.

Завдання 2

01.03.20ХХр. АКБ «Укрсоцбанк» надано кредит В.В. Буряк у сумі 9 000 грн строком на 4 місяця під 24% річних на поточні потре­би готівкою. Клієнт у день надання кредиту сплатив комісію, що є не­від'ємною частиною доходу фінансового інструменту в сумі 500 гра. Проценти нараховуються щомісячно за методом 30/360 та сплачують­ся наприкінці строку. Кредит надається на ринкових умовах (первіс­на вартість = справедлива вартість).

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.

Завдання 3

15.06.20ХХ р. АКБ «Мрія» надано кредит ТОВ «Омега» в сумі 100 000 грн. строком на 7 місяців під 26% річних в поточну діяльність. Проценти нараховуються та сплачуються щомісячно за методом факт/365.

Необхідно: скласти бухгалтерські проведення; указати документи, на підставі яких зроблено проводки.

Завдання 4

05.09.20ХХ р. ПАТ «ПриватБанк» надано кредит своєму банку-кореспонденту (АКБ «Мрія») у сумі 3 000 000 грн строком на 5 місяці під 20% річних. Суму кредиту зараховано на лоро рахунок АКБ «Мрія». Проценти нараховуються за методом факт/365 щомісячно, а сплачуються після повернення кредиту.

Необхідно: скласти бухгалтерські проведення; указати документи, на підставі яких зроблено проводки.