Ревизия операций по бюджетным и текущим счетам

При ревизии операций по бюджетным и текущим счетам ревизор должен установить: какие счета открыты в проверяемом учреждении, учесть, что осуществление расходных операций с бюджетных счетов производится органами казначейства по спецификам экономической классификации расходов в пределах выделенных лимитов, открытых на текущий финансовый год.

Ревизия операций по счетам осуществляется сплошным методом.

В связи с этим после проверки законности открытия счетов приступить к проверке сохранности выписок учреждений банка и территориальных органов казначейства и приложенных к ним оправдательных платёжных документов. Сохранность выписок учреждений банка и территориальных органов казначейства, проверяется путём сличения остатков денежных средств в них на конец дня (выписки), переходящих на начало следующего дня. При этом ревизор особое внимание обращает на возможные случаи переноса рабочих дней по решению Правительства на выходные и субботние дни, в которые на одинаковую сумму могут быть совершены как приходные, так и расходные операции, в результате чего, ревизор по остаткам средств в выписке не всегда может убедиться в их сохранности. Поэтому, чтобы удостовериться в правильности переноса остатка средств, обращается внимание на первую строку выписки, в которой банком указывается кроме входящего остатка, дата осуществления предыдущих операций. В необходимых случаях целесообразно провести встречную проверку.

Проверяется правильность заполнения реквизитов в выписке и нет ли подлога или исправлений, неоформленных должным образом, в дате выписки, номерах документов, являющихся основанием для записи операций, шифре операций по коду классификатора банка, сумме и наличии на выписке штампа банка и территориального органа казначейства.

Ревизор должен удостовериться в наличии оправдательных документов по каждой сумме, отражённой в выписке. Это делается путём сопоставления каждой записи построчно в выписке с приложенными к ней платёжными документами записям отражённых в мемориальном ордере № 2 – накопительной ведомости формы 381.

Для проверки правильности расчётов в государственных учреждениях осуществляющих учёт исполнения плана финансирования самостоятельно следует проверить аналитический учет открытых лимитов, кассовых расходов которая ведется в книге учета лимитов (ассигнований) и расходов ф.294 по программам, подпрограммам и спецификам бюджетной классификации.

При наличии в проверяемом учреждении внебюджетных счетов необходимо проверить есть ли разрешение на образование специальных средств с установленным источником доходов и определением целей, на которые они могут расходоваться.

Проверка внебюджетных счетов аналогична проверке бюджетных счетов, разница лишь в том, что остатки внебюджетных средств не счетах переходят на следующий год.

Кроме того, в процессе проведения контроля банковских операций необходимо проверить:

· Соблюдение погашения кредиторской задолженности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе»

· Нет ли случаев перечисления государственными учреждениями средств из счета спонсорской и благотворительной помощи на текущий счет средств , получаемых от реализации платных услуг

· Нет ли случаев необоснованных перечислений, не допускается ли акцепт бестоварных счетов, не скрываются ли на счёте «денежные средства в пути», недостачи денег, местонахождение которых неизвестно

· Нет ли перечислений денежных средств в конце квартала, года сторонним организациям за невыполненные работы, неоказанные услуги, неполученные материальные ценности и возврат этих средств в начале следующего квартала, года

· Имеются ли факты безвозмездного поступления денежных средств от кого либо и в каких количествах. Каким образом они использованы

· Использование бюджетных средств не по целевому назначению. При выявлении таких фактов подробно осветить механизм образования и указать по чьей вине это произошло.

· Своевременность отражения в бухгалтерском учёте переводных операций

· Тождественность остатков денежных средств по учётным данным с остатком в книге «Журнал - главная», балансом, отчётом об исполнении плана финансирования.

Тесты для самопроверки:

1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины производится в соответствии с:

А) Временным порядком ведения кассовых операции в государственных учреждениях, утверждённый Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 25.04.1998г № 298

В) Правилами ведения кассовых операции в государственных учреждениях, утверждённый Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 25.04.1998г №298

С) Порядком ведения кассовых операции в государственных учреждениях, утверждённый Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 25.04.2000 г № 195

Д) инструкцией « 30 от27.01.1998 года

Е) нет верного ответа