Правовые основы специальных налоговых режимов, их характеристика.

СНР – режимы, предназначенные для малого бизнеса, инвесторов и сельхозтоваропроизводителей.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2) Упрощенная система налогообложения

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При режиме возможна уплата единого налога вместо трех налогов общего налогообложения.

Для организаций любой режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на прибыль организаций

- налог на имущество организаций

- НДС

Для индивидуальных предпринимателей режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц

- налог на имущество физических лиц

- НДС

При системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрена уплата единого сельскохозяйственного налога.

Ставка этого налога – 6%. Ставка применяется к налоговой базе, которая отражает разницу между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Доходы и расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст.346 п.5).

При упрощенной системе налогообложения предусмотрена уплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговые ставки по данному режиму – 6% (если объект обложения только доходы) и 15% (если объект обложения доходы, уменьшенные на расходы). Порядок определения доходов – ст.346, п.15; порядок определения расходов – ст.346, п.16. Организации и ИП не имеют права менять налоговую ставку в течение 3 лет. Региональные власти имеют право снизить 15% ставку до 5%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по ставке 15%. Единый налог на вменёный доход для отдельных видов деятельности 26.3. действует с 2003 года.

Предназначен для малого.

-оказание бытовых услуг

-оказание ветеринарных услуг

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (зарегистрировано не больше 20 транспортных средств.)

-розничная торговля

-оказание услуг общественного питания ст 346 .26.

Налогоплательщики ЕНВД : организации и ИП которым разрешено перейти на уплату на НВД.

Объект налогообложения: это вменённый доход налогоплательщиков. Это потенциально возможный доход налогоплательщика с учётом разных факторов.

Факторы влияющие на вменённый доход.

1.вид предпринимательской деятельности

2.физический показатель характеризующий вид предпринимательской деятельности.( количество работников , площадь зала итп.)

3.базовая доходность- это условная месячная доходность определенного вида предпринимательской деятельности.

4.коректирующие коофициенты ( К1 и К2 к1 это коофициент дефлятор зависящий от изменения на размер цен на товары работы и услуги, К2 это коофициент учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.) ст. 346.29.

- корректирующие коэффициенты (К1 (коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен; устанавливают федеральные органы власти) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; устанавливают региональные органы власти))

Режим для инвесторов - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций. Режим предусматривает льготы по следующим налогам:

- организации-инвесторы (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог)

- ИП-инвестор (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество ФЛ)