ЛЕКЦИЯ 5. Косвенное налогообложение в России
1. Косвенные налоги : история и современность.
2. Налог на добавленную стоимость : субъект, объект, ставки, порядок уплаты.
3. Акцизы: порядок налогообложения.
4. Таможенно-тарифное регулирование. Таможенные пошлины : ставки и другие обязательные элементы.
1. Косвенные налоги : история и современность
Раньше основную долю доходов приносили прямые налоги, но с развитием права появилось большое количество льгот и доходы от прямых налогов стали меньше. Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Многие считают их несправедливыми, ведь их платят самые бедные слои населения. Но это наиболее удобный метод получения доходов, позволяющий быстро и регулярно получать крупные суммы средств. Причем через их применение возможен самый быстрый путь воздействия на экономику и потребление. Например, в федеральном бюджете на 2000 год налоговые поступления и их структура составили (в млн. руб. и процентах) [Н.В. Миляков. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - С. 30]:
| Налоговые доходы, всего | 675 039,1 | |
| В том числе: | ||
| Налог на прибыль ( доход ) предприятий и организаций | 63 448,5 | 9,4 |
| Подоходный налог с физических лиц | 23 928,1 | 3,5 |
| Налог на игорный бизнес | 210,0 | 0,03 |
| НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ | 174 869,7 | 25,9 |
| Из них: | ||
| возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции | 67 4000,0 | |
| НДС на товары, ввозимые на территорию РФ | 102 617,8 | 15,2 |
| Акцизы | 119 938,4 | 17,8 |
| В том числе: | ||
| на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы | 2 198,9 | |
| на водку и ликеро-водочные изделия | 15 752,0 | |
| на бензин автомобильный | 7 051,2 | |
| на природный газ | 75 821,3 | |
| на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат) | 15 097,5 | |
| на легковые автомобили | 185,9 | |
| на товары, ввозимые на территорию РФ | 3 831,6 | |
| Федеральные лицензионные и регистрационные сборы | 533,7 | 0,08 |
| Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте | 1 549,9 | 0,2 |
| Налоги на совокупный доход | 1 054,9 | 0,2 |
| Налог на операции с ценными бумагами | 300,0 | 0,04 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 11 112,2 | 1,65 |
| В том числе: | ||
| платежи за пользование недрами | 5 350,0 | |
| платежи за пользование лесным фондом | 793,8 | |
| плата за пользование водными объектами | 681,4 | |
| земельный налог | 3 891,0 | |
| плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов | 349,0 | |
| плата за право пользования объектами животного мира | 47,0 | |
| Ввозные таможенные пошлины | 87 488,0 | 13,0 |
| Вывозные таможенные пошлины | 84 495,2 | 12,5 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 3 492,7 | 0,52 |
Таким образом, как мы видим, косвенные налоги в 2000 году были самыми доходными в российском бюджете.
НДС
НДС взимается в 43 странах мира. Во Франции с 1954 г. он дает до 45 % всех поступлений в доход. В России он впервые был введен с 6 декабря 1991 г., многократно изменялся и стал основным с 01.01.2001 г. - вошел в гл. II Налогового Кодекса в новой редакции.
НДС - это надбавки к цене работ, товаров и услуг на каждой стадии производства. Плательщики по ст. 143 НК РФ - организации, индивидуальные предприятия и лица , признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через таможенную границу.
Ст. 146. Объекты налогообложения :
- реализация товаров, работ и услуг;
- выполнение строительно-монтажных работ;
- ввод товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются реализацией товаров:
а) передача основных средств некоммерческим организациям;
б) передача на безвозмездной основе жилых домов, деталей садов, клубов, дорог, сетей и др.;
в) передача имущества государственных и муниципальных предприятий в порядке приватизации;
г) выполнение работ органами государственной власти, входящие в систему управления;
д) передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и бюджетным организациям и учреждениям.
Ст. 147-148. Регулируют места реализации работ, услуги и товаров на территории РФ .
Ст. 149. Освобождают от НДС :
- товары и услуги для дипкорпуса;
- страхование;
- валютные операции;
- медицинские услуги и производство лекарств;
- образовательные и ритуальные услуги;
- перевозки населения городским транспортом;
- реставрационные и восстановительные работы;
- целевые программы для военнослужащих;
- все виды лицензионной и патентной деятельности;
- нотариат, банковские операции;
и т.д. - 6 страниц льгот и освобождений (см. Налоговый кодекс ч.2. 2000 г.).
Ст. 164. Налоговые ставки .
Для СНГ - 0 %; продукция и детские товары 10 % и 20 % - все остальное.
Для иностранцев - 9,09 % и 16,67 % - для привоза товаров; - 13,79 % для ГСМ.
Ст. 165. Определяет порядок получения "0"-й ставки (общий принцип - вывоз товара).
Сроки оплаты :
- ежемесячно и 5, 15, 25 в зависимости от объема оборота;
- ежеквартально с пересчетом авансов.
При ввозе товаров НДС определяется по таможенному кодексу.
Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 1242;