ЛЕКЦИЯ 5. Косвенное налогообложение в России

1. Косвенные налоги : история и современность.

2. Налог на добавленную стоимость : субъект, объект, ставки, порядок уплаты.

3. Акцизы: порядок налогообложения.

4. Таможенно-тарифное регулирование. Таможенные пошлины : ставки и другие обязательные элементы.

1. Косвенные налоги : история и современность

Раньше основную долю доходов приносили прямые налоги, но с развитием права появилось большое количество льгот и доходы от прямых налогов стали меньше. Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Многие считают их несправедливыми, ведь их платят самые бедные слои населения. Но это наиболее удобный метод получения доходов, позволяющий быстро и регулярно получать крупные суммы средств. Причем через их применение возможен самый быстрый путь воздействия на экономику и потребление. Например, в федеральном бюджете на 2000 год налоговые поступления и их структура составили (в млн. руб. и процентах) [Н.В. Миляков. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - С. 30]:

Налоговые доходы, всего 675 039,1
В том числе:
Налог на прибыль ( доход ) предприятий и организаций 63 448,5 9,4
Подоходный налог с физических лиц 23 928,1 3,5
Налог на игорный бизнес 210,0 0,03
НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ 174 869,7 25,9
Из них:
возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции 67 4000,0  
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 102 617,8 15,2
Акцизы 119 938,4 17,8
В том числе:
на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы 2 198,9  
на водку и ликеро-водочные изделия 15 752,0  
на бензин автомобильный 7 051,2  
на природный газ 75 821,3  
на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат) 15 097,5  
на легковые автомобили 185,9  
на товары, ввозимые на территорию РФ 3 831,6  
Федеральные лицензионные и регистрационные сборы 533,7 0,08
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 1 549,9 0,2
Налоги на совокупный доход 1 054,9 0,2
Налог на операции с ценными бумагами 300,0 0,04
Платежи за пользование природными ресурсами 11 112,2 1,65
В том числе:
платежи за пользование недрами 5 350,0  
платежи за пользование лесным фондом 793,8  
плата за пользование водными объектами 681,4  
земельный налог 3 891,0  
плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов 349,0  
плата за право пользования объектами животного мира 47,0  
Ввозные таможенные пошлины 87 488,0 13,0
Вывозные таможенные пошлины 84 495,2 12,5
Прочие налоги, пошлины и сборы 3 492,7 0,52

Таким образом, как мы видим, косвенные налоги в 2000 году были самыми доходными в российском бюджете.

НДС

НДС взимается в 43 странах мира. Во Франции с 1954 г. он дает до 45 % всех поступлений в доход. В России он впервые был введен с 6 декабря 1991 г., многократно изменялся и стал основным с 01.01.2001 г. - вошел в гл. II Налогового Кодекса в новой редакции.

НДС - это надбавки к цене работ, товаров и услуг на каждой стадии производства. Плательщики по ст. 143 НК РФ - организации, индивидуальные предприятия и лица , признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через таможенную границу.

Ст. 146. Объекты налогообложения :

  • реализация товаров, работ и услуг;
  • выполнение строительно-монтажных работ;
  • ввод товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются реализацией товаров:

а) передача основных средств некоммерческим организациям;

б) передача на безвозмездной основе жилых домов, деталей садов, клубов, дорог, сетей и др.;

в) передача имущества государственных и муниципальных предприятий в порядке приватизации;

г) выполнение работ органами государственной власти, входящие в систему управления;

д) передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и бюджетным организациям и учреждениям.

Ст. 147-148. Регулируют места реализации работ, услуги и товаров на территории РФ .

Ст. 149. Освобождают от НДС :

  • товары и услуги для дипкорпуса;
  • страхование;
  • валютные операции;
  • медицинские услуги и производство лекарств;
  • образовательные и ритуальные услуги;
  • перевозки населения городским транспортом;
  • реставрационные и восстановительные работы;
  • целевые программы для военнослужащих;
  • все виды лицензионной и патентной деятельности;
  • нотариат, банковские операции;

и т.д. - 6 страниц льгот и освобождений (см. Налоговый кодекс ч.2. 2000 г.).

Ст. 164. Налоговые ставки .

Для СНГ - 0 %; продукция и детские товары 10 % и 20 % - все остальное.

Для иностранцев - 9,09 % и 16,67 % - для привоза товаров; - 13,79 % для ГСМ.

Ст. 165. Определяет порядок получения "0"-й ставки (общий принцип - вывоз товара).

Сроки оплаты :

  • ежемесячно и 5, 15, 25 в зависимости от объема оборота;
  • ежеквартально с пересчетом авансов.

При ввозе товаров НДС определяется по таможенному кодексу.








Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 1245;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.005 сек.