БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Балансовый отчет – это информация о финансовом положении предприятия на определенную дату. Для целей финансового анализа используется агрегированный баланс, который составляется на основе стандартной формы баланса путем объединения нескольких статей в одну.
Активы – это экономические ресурсы предприятия, его имущество (здания, сооружения, оборудование, товарно-материальные ценности, денежные средства, ликвидные ценные бумаги, дебиторская задолженность, нематериальные активы (патенты (ноу-хау), товарные знаки и т. д.)).
Пассивы – это источники происхождения активов, они дают представление об источниках финансирования предприятия Пассивы включают две составляющие:
Собственный капитал – средства, отданные владельцем в распоряжение предприятия. Если владельцы – акционеры, то это акционерный капитал. Сюда же относятся средства, полученные в результате деятельности предприятия (нераспределенная прибыль).
Обязательства – это привлеченный капитал, т. е. долгосрочные и краткосрочные долги, счета к оплате (кредиторская задолженность) и т. д.
Основной принцип бухгалтерского учета: Активы = Обязательства + Собственный капитал.
АКТИВЫ
Раздел I. Внеоборотные активы:
– нематериальные активы – отражаются в оценке: 1) по остаточной стоимости – в части нематериальных активов, по которым начисляется амортизация; 2) по первоначальной стоимости – в части нематериальных активов, по которым амортизация не начисляется (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация организации);
– основные средства – отражаются по остаточной стоимости; а также сумма капитальных вложений на улучшение земель и в арендованные основные средства (земельные участки, здания, машины и оборудование);
– незавершенное строительство – стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способом;
– доходные вложения в материальные ценности – заполняется организациями-лизингодателями, для которых лизинговая деятельность является основной, а также организациями, осуществляющими доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката);
– долгосрочные финансовые вложения – долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные сторонним организациям займы (инвестиции в дочерние, зависимые общества, инвестиции в другие организации);
– прочие внеоборотные активы.
Раздел II. Оборотные активы:
– запасы – остатки всех видов материально-производственных и прочих запасов и затрат на отчетную дату. Они отражаются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). МБП отражаются по остаточной стоимости (сырье, материалы и другие аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты);
– НДС по приобретенным ценностям – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, МБП, основным средствам, НА и другим ценностям, работам и услугам;
– дебиторская задолженность,платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты – покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные;
– дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
– задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
– краткосрочные финансовые вложения – собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также займы, предоставленных другим организациям);
– денежные средства – денежные средства организации в сумме остатков денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках (касса; расчетные счета; валютные счета; прочие денежные средства);
– прочие оборотные активы.
ПАССИВ
Раздел III. Капитал и резервы:
– уставный капитал – сумма уставного (акционерного) капитала организации, образованного за счет вкладов учредителей (акционеров) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда;
– добавочный капитал – сумма добавочного капитала организации, образованного и пополняемого в результате безвозмездного получения имущества; прироста стоимости основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества по итогам переоценки; получения эмиссионного дохода; возникновения положительных курсовых разниц при погашении валютной задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и за счет других аналогичных источников;
– резервный капитал – остатки резервов, которые создаются в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении;
– фонд социальной сферы – остаток фонда социальной сферы, образуемою организацией в соответствии с учредительными документами и учетной политикой;
– целевые финансирование и поступления – остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для финансирования научно-исследовательских работ, капитальных вложений, подготовки кадров, на содержание детских и культурно-просветительских учреждений строительство жилых домов, целевые программы и другие аналогичные цели;
– нераспределенная прибыль прошлых лет;
– непокрытые убытки прошлых лет – сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке;
– нераспределенная прибыль отчетного года – сумма нетто как разница между конечным финансовым результатом деятельности (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет из прибыли по соответствующим расчетам;
– непокрытый убыток отчетного года – непокрытый убыток организации за отчетный год, исчисленный после реформации баланса и покрытия убытка в установленном порядке в пределах имеющихся собственных источников средств.
Источники покрытия убытка: нераспределенная прибыль прошлых лет; средства резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством; свободные средства фондов накопления и средства резервов, образованных в соответствии с учредительными документами; за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
– займы и кредиты – непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
– прочие долгосрочные обязательства.
Раздел V. Краткосрочные обязательства:
– займы и кредиты – непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты;
– кредиторская задолженность – результирующая величина кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные);
– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по акциям, облигациям, займам и т.д.;
– доходы будущих периодов – средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
– резервы предстоящих расходов – остатки резервов предстоящих расходов и платежей, созданных в установленном порядке;
– прочие краткосрочные обязательства.
Дата добавления: 2015-08-01; просмотров: 2307;