ая стадия – составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

В состав бюджетной отчетности на всех уровнях бюджетной системы включаются следующие документы:

· отчет об исполнении бюджета (подлежит обязательному утверждению законодательными органами)

· баланс исполнения бюджета

· отчет о движении денежных средств и т. д.

Бюджетная отчетность составляется всеми получателями, распорядителями (главными распорядителями), администраторами, благодаря чему достигается сквозное составление бюджетной отчетности.

Федеральное казначейство составляет и представляет бюджетную отчетность в министерство финансов РФ, а министерство финансов – в правительство РФ. Годовой отчет об исполнении федерального бюджета подлежит рассмотрению государственной думой и утверждению фз. ФЗ об исполнении бюджета утверждает как сам отчет с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита бюджета, так и отдельными приложениями к закону утверждаются отдельные показатели федерального бюджета. Годовой отчет до его рассмотрения в государственной думе подлежит внешней проверке счетной палаты. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета государственная дума заслушивает доклад министра финансов, председателя счетной палаты, генеральный прокурор, председатель КС РФ. По результатам рассмотрения годового отчета государственная дума либо принимает, либо отклоняет ФЗ об исполнении федерального бюджета. Отчетность федерального бюджета утверждает президент. Отчеты должны быть опубликованы.

По итогам 2ой стадии бюджетного процесса появляются следующие официальные документы:

1. на федеральном уровне – ФЗ о федеральном бюджете

2. на областном уровне – областной закон об областном бюджете

3. на городском уровне – решение о городском бюджете

В вышеуказанных документах отражаются плановые доходы и расходы бюджетов бюджета на предстоящий год.

По итогам 4ой стадии бюджетной процесса появляются следующие официальные документы:

· на федеральном уровне – ФЗ об исполнении федерального бюджета

· на областном уровне – ОЗ об исполнении областного бюджета

· на городском уровне – Решение об исполнении городского бюджета

В вышеуказанных документах отражены фактические доходы и расходы бюджета за прошедший год.

Документы можно найти тремя способами:

· в правовых системах

· в официальных периодических изданиях

· на официальном сайте Минфина, правительства Архангельской области, Мэрии города Архангельска.

Бюджетная классификация.

Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также источников финансирования дефицитов бюджетов, которая обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

1. Классификация доходов бюджетов

Едиными группами доходов являются:

· Налоговые и неналоговые доходы

· Безвозмездные поступления

2. Классификация расходов. Выделяются следующие 14 пунктов:

· Общегосударственные вопросы (функционирование президента РФ, правительства РФ, высших должностных лиц субъекта РФ, МО, законодательных и исполнительных органов субъекта и МО, судебная система, проведение выборов, референдумов, международное сотрудничество)

· Национальная оборона (вооруженные силы РФ, модернизация вооруженных сил, ядерно-оружейный комплекс, подготовка военных специалистов)

· Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (органы прокуратуры, внутренних дел, внутренние войска, система исполнения наказаний)

· Национальная экономика (общеэкономические вопросы, топливно-энергетический комплекс, лесное, водное, дорожное хозяйство)

· ЖКХ (благоустройство, жилищное хозяйство, коммунальное хозяйство)

· Охрана окружающей среды (экологический контроль, очистка сточных вод, удаление отходов, охрана растительного и животного мира)

· Образование (дошкольное, общее, начальное профессиональное, среднее профессиональное, высшее, послевузовское)

· Культура и кинематография (культура, кинематография)

· Здравоохранение (стационарная медицинская помощь, амбулаторная, скорая медицинская)

· Социальная политика (пенсионное обеспечение, охрана семьи и детства)

· Физическая культура и спорт (физическая культура, спорт)

· СМИ (телевидение, периодическая печать)

· Обслуживание государственного и муниципального долга (обслуживание внутреннего долга)

· Межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции)

3. Классификация источников финансирования дефицита бюджета

· Внутренние источники финансирования (кредиты, ценные бумаги)

· Внешние источники финансирования

4. Операции сектора государственного управления:

· Доходы

· Расходы

· Поступление нефинансовых активов

· Увеличение обязательств

· Уменьшение обязательств.

Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и МО.

Российская Федерация:

· Установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы

· Определение порядка установления и исполнения расходных обязательств РФ

· Определение основ формирования доходов и осуществление расходов бюджетов

· Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов

· Предоставление межбюджетных трансфертов

· Установление основ бюджетной классификации и т. д.

Бюджетные полномочия субъектов РФ:

· Установление порядка составления, рассмотрения, исполнения и контроля за исполнением бюджета субъекта РФ

· Устанавливать и исполнять расходные обязательства субъектов

Органы МСу:

· Устанавливать порядок, а также составлять, рассматривать, исполнять и контролировать исполнение местного бюджета

· Устанавливают расходные обязательства МО

· Осуществляют муниципальные заимствования.

Налоговое право. Общие положения. Основные принципы.

Налоговое право – это особенная часть ФП. Налоговое право посвящено налоговым правоотношениям по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов.

Предмет налогового права – налоговые правоотношения между государством и иными участниками. Участники налоговых правоотношений (ст. 9 первой части Налогового кодекса):

· Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов

· Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами

· Налоговые органы

· Таможенные органы

Источники налогового права:

· Налоговый кодекс – состоит из 2х частей. 1ая часть налогового кодекса – это общая часть об основах налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ – совокупность действующих на территории РФ налогов и сборов, а также отношения по их исчислению и уплате.

Налог– это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (ст. 8 1ой части НК).

Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий органами власти в отношении плательщиков сборов.

Первая часть НК была принята в 1998 и вступила в силу с 1 января 1999 года. Состав первой части НК:

1) понятие налога и сбора, участники налоговых правоотношений

2) состав налоговой системы РФ

3) права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

4) права и обязанности налоговых и таможенных органов

5) понятие налоговый агент, уполномоченный и законный представитель

6) изменение срока уплаты налога и сбора

7) требования об уплате налогов и сборов

8) способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

9) сущность налогового контроля

10) виды налоговых правонарушений

11) ответственность за налоговые правонарушения

2ая часть НК – это особенная часть, которая содержит характеристику действующих налогов и сборов.

По каждому налогу в рамках 2ой части НК раскрываются следующие элементы:

1. налогоплательщики или плательщики сборов

2. объект налогообложения (сбора)

3. налоговая база

4. налоговый период

5. налоговая ставка (ставка сбора)

6. налоговые льготы

7. порядок исчисления налога или сбора

8. порядок и сроки уплаты налога или сбора

2ая часть была принята в урезанном варианте в 2000году, вступила в силу с 1 января 2001 года. С 2001 года вступили в силу только 4 главы: глава 21 – НДС, 22 – акцизы, 23 – налог на доходы физических лиц, 24 – единый социальный налог.

· ФЗ «о налогах на имущество физических лиц»

· Законы субъектов РФ по региональным налогам (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

· Нормативные акты МО (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

· Нормативные документы федеральной налоговой службы

Субъекты налогового права – участники налоговых правоотношений – ст. 8 1ой части НК.

Состав налоговой системы РФ:

I. Федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость (НДС) – глава 21 НК

· Акцизы – глава 22 НК

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – глава 23 НК.

· Налог на прибыль организаций – глава 25 НК (действует с 1 января 2002 года)

· Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – глава 26 НК (действует с 1 января 2002 года)

· Водный налог – глава 25.2 НК (действует с 2005 года)

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – глава 25.1 НК (действует с 1 января 2004 года)

· Государственная пошлина – глава 25.3 НК (действует с 2005 года) – сбор!!!!

С 2001 года по 2009 год включительно действовала глава 24 НК – единый социальный налог (ЕСН). С 2010 года ЕСН отменен и заменен на страховые взносы в пользу внебюджетных социальных фондов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются только НК и обязательны к уплате на все территории РФ. Вносить изменения и дополнения по федеральным налоговым сборам имеют право только федеральные органы власти.

II. Региональные налоги:

· Транспортный налог – глава 28 НК (действует с 1 января 2003 года). До 2003 года транспортного налога вообще не существовало.

· Налог на игорный бизнес – глава 29 НК (действует с 1 января 2003 года). До 2003 года налога на игорный бизнес не существовало. На территории Архангельской области игорной зоны не предусмотрено, соответственно налог не уплачивается.

· Налог на имущество организаций – глава 30 НК (действует с 2004 года).

Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ. Региональные налоги зачисляются только в региональный бюджет. Региональные власти имеют право решать вводить или не вводить региональные налоги на территории субъекта РФ.

Региональные власти могут менять следующие элементы по региональным налогам: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

III. Местные налоги:

· Земельный налог – глава 31 НК (действует с 1 января 2005 года)

· Налог на имущество физических лиц – закон «о налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Местные налоги устанавливаются НК, ФЗ № 2003-1 и нпа МО. По этим 2м налогам каждое МО выпускает нпа. Местные налоги обязательны к уплате на территории МО.

Органы МСу имеют право по местным налогам своими нормативными документами вносить изменения в следующие элементы налога: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

IV. Налоги специальных налоговых режимов:

· Единый с/х налог

· Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

· Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предназначен для малого бизнеса и предусматривает замену 3х налогов).

Контроль за налоговой системой РФ осуществляет федеральная налоговая служба.

Виды налогового контроля:

1) камеральные налоговые проверки (ст. 88 1ой части НК). Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, документов, представленных налогоплательщикам и документов, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня представления налоговой декларации.

2) Выездная налоговая проверка (ст. 89 1ой части НК). Выездная проверка проводится на территории или помещении налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка не может продолжаться более 2х месяцев, но в исключительных случаях срок проверки может быть увеличен до 6 месяцев. Налоговые органы не вправе проводить 2 и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика или плательщика сбора.

Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины при совершении налогового правонарушения:

· Налоговое правонарушение, совершенное умышленно

· Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности (арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений в налоговое законодательство).

Ответственность за налоговые правонарушения наступает с 16 лет.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

· Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

· Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения в силу материальной, служебной или иной зависимости

· Тяжелое материальное положение физического лица и иные обстоятельства, признанные судом как смягчающие обстоятельства

Обстоятельство, отягчающее ответственность – повторное привлечение за аналогичное правонарушение.

Глава 16 первой части НК определяет виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Правовые основы федеральных налогов и сборов.

НДС – косвенный налог, взимаемый в виде надбавки к цене товара, работы, услуги. Исчисление и уплата НДС только в соответствии с 21 главой НК.

Налогоплательщики НДС:

· Организации

· ИП

· Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Объект налогообложения НДС – это операции по реализации товаров, работ и услуг (документально подтвержденные).

Налоговые ставки: 0, 10 и 18.

0 % - услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, медицинские услуги, ритуальные услуги, протезно-ортопедические изделия, очки, линзы, оправы для очков (ст. 149 2ой части НК).

10 % - продовольственные товары первой необходимости, детские товары первой необходимости, медицинские товары (за искл. тех, которые не облагаются), книгопечатная продукция в сфере культуры, науки и образования.

Все остальные товары, работы, услуги, которые не облагаются по ставке 0 и 10, облагаются по ставке 18.

Налоговый период – квартал.

Акцизы – косвенный налог, включаемый в цену подакцизных товаров.

Виды подакцизных товаров:

· Табачная продукция

· Бензин

· Дизельное топливо, моторные масла

· Алкогольная продукция

· Спиртосодержащая продукция

· Прямогонный бензин

· Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

· Спирт этиловый

· Спирт коньячный

· Легковые автомобили

Объект налогообложения – операции по реализации подакцизных товаров (документально подтверждены).

Налоговые ставки устанавливаются в рублях за литр, за тонну, за штуку подакцизного товара (ст. 193 2ой части НК).

Налоговый период – календарный месяц.

Акцизы зачисляются в федеральный и региональный бюджеты.

СЕМИНАР – 28. 03. 2011

Налогоплательщики– юридические и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов.

Плательщики сборов – юридические и физические лица, на которые возложена обязанность по уплате сборов (государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов).

Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Чаще всего налоговыми агентами выступают работодатели по НДФЛ.

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов:

· Получать бесплатную информацию от налоговых органов о налоговой системе РФ. Реализуется посредством СМИ.

· Право получать бесплатно формы налоговых деклараций

· Использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований

· Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит.

Порядок и условия применения отсрочки и рассрочки – ст. 64, порядок и условия применения инвестиционного налогового кредита – ст. 66 и 67. Отсрочка и рассрочка дается на срок максимум до 1 года всем налогоплательщикам при наличии достаточных оснований, инвестиционный налоговый кредит – дается только юридическим лицам при наличии достаточных оснований на срок от 1 года до 5 лет. Отсрочка и рассрочка предусматривают единовременную или поэтапную уплату суммы задолженности. Отсрочка – единовременная уплата, рассрочка – поэтапная уплата. Достаточные основания для получения отсрочки или рассрочки: 1) ущерб в результате стихийных бедствий, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка бюджетного финансирования; 3) угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога (только для юридических лиц); 4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты; 5) бизнес носит сезонный характер; 6) перемещение товаров по таможенному транзиту.

Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита: 1) осуществление научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ; 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение особо важных заказов по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению; 4) выполнение оборонного заказа; 5) направление инвестиций в создании объектов с энергосберегающими технологиями.

· На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных

· Представлять свои интересы лично или через своего представителя. Представители бывают законные и уполномоченные. Законные представители – ст. 27, уполномоченные – ст. 29. Законные представители представляет интересы на основе законодательства, а уполномоченный представитель – на основе доверенности.

· На соблюдение и сохранение налоговой тайны. Налоговая тайна – ст. 102 НК. Не является налоговой тайной: разглашенная налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; идентификационный номер налогоплательщика; о нарушениях и мерах ответственности за эти нарушения; информация по международным договорам в сфере налогообложения; информация о размере и об источниках доходов и имуществе кандидатов на выборные должности и их супругов.

· И т.д. ст. 21 НК.

30. 03. 2011

Правовые основы региональных налогов.

1. Транспортный налог. Налогоплательщики – лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Не являются объектом налогообложения следующие транспортные средства:

· Весельные лодки

· Моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л/с

· Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами

· Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные через органы социальной защиты

· Промысловые морские, речные суда

· Пассажирские и грузовые, морские, речные, воздушные суда, находящиеся в собственности организаций или ИП, основным видом деятельности которых является осуществление перевозок

· Тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей

· Военные транспортные средства

· Самолеты и вертолеты санитарной авиации медицинской службы

· Транспортные средства, находящиеся в розыске.

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в зависимости от мощности двигателя, от валовой вместимости транспортного средства или от тяги реактивного двигателя. В НК установлены в ст. 361 рекомендуемые ставки. Региональные органы власти имеют право рекомендуемые ставки увеличивать или уменьшать в 10 раз (с этого года).

Ставки для автомобилей:

Если мощность автомобиля до 100 л/с, то рекомендуемая ставка 2,5 рубля за 1 л/с (диапазон ставки от 25 копеек до 25 рублей).

Если мощность автомобиля от 101 до 150 л/с, то рекомендуемая ставка 3,5 рубля за 1 л/с (диапазон от 35 копеек до 35 рублей)

Если мощность от 150 до 200 л/с, то рекомендуемая ставка 5 рублей.

Если мощность от 200 до 250 л/с, то рекомендуемая ставка 7,5 рублей

Если мощность автомобиля более 250 л/с – 15 рублей.

По Архангельской области на 2011 год:

Ставки в Архангельской области устанавливаются областным законом «о транспортном налоге» № 112-16-ОЗ от 1.10.2002.

Налоговый период – календарный год.

Классификация страхования.

1. По регламенту осуществления:

· Обязательное страхование осуществляется в силу закона. Виды обязательного страхования:

1) обязательное личное страхование: обязательное медицинское страхование (за счет средств ФОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за счет средств ФСС), обязательное личное страхование пассажиров (за счет средств федерального бюджета и за счет средств страховых компаний).

2) обязательное государственное страхование жизни и здоровья государственных служащих и некоторых других категорий граждан (только за счет бюджетных средств) – военнослужащие, сотрудники налоговых, таможенных органов, ОВД, сотрудники государственной противопожарной службы, спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, судьи, судебные приставы, присяжные заседатели, космонавты, депутаты государственной думы, прокуроры.

3) обязательное имущественное страхование (противопожарное страхование имущества предприятий. За счет страховых компаний.

4) обязательное государственное страхование имущества государственных служащих и некоторых других категорий граждан (служебное имущество) – страхование осуществляется за счет бюджетных средств.

5) обязательное страхование ответственности (перевозчиков (для авиа перевозчиков), гражданской ответственности владельцев транспортных средств, профессиональной ответственности нотариусов, профессиональной ответственности аудитора, оценщиков, работников банка, брокеров, риэлтеров – за счет средств страховых компаний.

· Добровольное страхование осуществляется на основе страхового договора между страхователе и страховщиком.

2. По отраслям страхования:

· Личное страхование: страхование жизни (на случай смерти, на случай дожития до определенного возраста или до окончания срока страхования, пожизненное, смешанное страхование), страхование от несчастных случаев (добровольное и обязательное), медицинское страхование (добровольное, обязательное), страхование детей.

· Имущественное страхование: страхование строений граждан, страхование домашнего имущества граждан, страхование транспорта (страхование КАСКО), страхование грузов (страхование багажа), страхование имущества предприятий, страхование с/х культур и многолетних насаждений, страхование с/х животных,

· страхование ответственности – страхование гражданской ответственности перед 3ими лицами, которым м/б причинен ущерб вследствие действия или бездействия. Виды: страхование профессиональной ответственности (добровольное и обязательное), страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (обязательное и добровольное), страхование гражданской ответственности перевозчика (добровольное и обязательное).

· Страхование рисков – страхование предпринимательской деятельности. Виды:

Страхование на случай банкротства, страхование упущенной выгоды, страхование от непоставок продукции, потерь от недополучения прибыли, страхование от простоев оборудования и т. д.

3. По субъекты страхования:

· Государственное – деятельность внебюджетных социальных фондов.

· Частное – реализуется через деятельность частных страховых компаний. (около 600 частных страховых компаний).

05. 04. 2011

Правовое регулирование финансов предприятий.

Финансы предприятий – финансово-экономические отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется основной и оборотный капитал, фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.

Финансы предприятий подразделяют на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

08.04.2011г.

Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля.

ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле» № 173ФЗ.

Валюта – денежные знаки в виде банкнот и монет, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа.

Валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Внешние ценные бумаги – это ценные бумаги, не относящиеся к внутренним ценным бумагам РФ (иностранные ценные бумаги).

Валютная операция – операция с иностранной валютой резидентов и нерезидентов.

Валютное регулирование осуществляет ЦБ и правительство РФ. ЦБ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также издает в пределах своей компетенции акты, обязательные для резидентов и нерезидентов по валютным операциям.

Правительство РФ устанавливает порядок осуществления валютных операций, порядок использования валютных счетов, открытия и закрытия валютных счетов.

Непосредственный орган контроля за валютными операциями за валютными операциями и валютными ценностями – это ЦБ.

Виды валютных операций и валютных ценностей устанавливаются отдельно для резидентов и нерезидентов.

Валютные резиденты:

· Физические лица, являющиеся гражданами РФ

· Физические лица, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство

· Российские юридические лица

· Филиалы и представительства российских юридических лиц, находящихся за пределами РФ

· Дипломатические представительства, находящиеся за пределами РФ

· РФ, субъект РФ, мо

Валютные нерезиденты:

· Физические лица, не являющиеся резидентами (все оставшиеся физические лица, за искл тех, которые относятся к валютным резидентам)

· Иностранные юридические лица

· Дипломатические представительства иностранных государств

· Межгосударственные и межправительственные организации, а также их филиалы и представительства

· Иные лица

Кроме ЦБ валютный контроль имеет право осуществлять Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

В ФЗ № 173 раскрыты права и обязанности резидентов и нерезидентов, а также органов валютного контроля.

05.05.2011

фз «о валютном регулировании и валютном контроле»

Права резидентов при осуществлении валютных операций:

· открывать банковские счета, банковские вклады в иностранной валюте

· осуществлять расчеты в иностранной валюте через банковские счета

· осуществлять операции с валютой через уполномоченные банки

Обязанности резидентов при осуществлении валютных операций:

· осуществлять валютные операции через уполномоченные банки

Права резидентов и нерезидентов:

· знакомиться с актами проверок валютного контроля

· обжаловать решения и действия органов и агентов валютного контроля

· право на возмещение ущерба, причиненного неправомерными действиями органов и агентов валютного контроля

Обязанности резидентов и нерезидентов:

· представлять документы и информацию для валютного контроля

· вести учет и составлять отчетность по валютным операциям. Сохранность валютных документов д/б обеспечена в течение не менее 3х лет со дня совершения валютной операции

· выполнять предписания об устранении выявленных нарушений

Права и обязанности агентов и органов валютного контроля:

Права:

· проводить проверки актов валютного законодательства

· проводить проверки учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов

· запрашивать и получать документы и информацию по валютным операциям

· выдавать предписания об устранении выявленных нарушений

· применять меры ответственности за нарушение валютного законодательства

· запрашивать определенные виды документов ст. 23 п. 4. Распространяется только на те документы, которые имеют непосредственное отношение к проверяемой валютной операции

Обязанности:

· осуществлять контроль за соблюдением актов валютного законодательства

19.05.2011 г.

ФЗ «о рынке ценных бумаг»

Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) по заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, по поручению клиента от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом. (Брокеров много в РФ). Брокеры, играющие на понижение – медведи, на повышение – быки.

Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Контроль за рынком ценных бумаг – Федеральная служба по финансовым рынкам.

Фондовой биржей признается организатор торговли на рынке ценных бумаг, отвечающий требованиям, установленным настоящей главой. (гл 3 фз «о рынке ценных бумаг»).

Под раскрытием информации понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации в соответствии с процедурой, гарантирующей ее нахождение и получение.

Раскрытой информацией на рынке ценных бумаг признается информация, в отношении которой проведены действия по ее раскрытию.

Общедоступной информацией на рынке ценных бумаг признается информация, не требующая привилегий для доступа к ней или подлежащая раскрытию в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Земельный налог (гл.31с 2005 г.)

Налогоплательщики - это организации и физ.л. Обладающие земельными участками на праве собственности праве постоянного пользования или на праве пожизненном наследуемом владению.

Объект: земельные участки.

Налоговые ставки: по земельному налогу рекомендуется два диапазона налоговых ставок 0 - о.3 ,0 — 0.5.

виды земель облагающиеся по ставке от 0 до 0.3: земельные участки отнесённые к землям сельхозназначения, земельные участки занятые жилищным фондом, земельные участки для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Налоговый период: календарный год.

В городе арх. Установлены 2 ставки 0.3 и 0.5 %

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

исчисление и уплата данного налога осуществляется на основе закона РФ «о налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991г.

Налогоплательщики: физ.л. Являющиеся собственниками имущества.

Объект: недвижимое имущество.

Налоговые ставки: рекомендуется законом. Ставки налога зависят от инвентаризационной стоимости имущества.

Если стоимость имущества до 300 тыс руб то ставки 0 — 0.1%

от 300 тыс рубля до 500 тыс 0.1 до 0.3

более 500 тыс. 0.3 до 3%

налоговый период : календарный год.

Уплата местных налогов осуществляется на основе налоговых уведомлений а не налоговых деклараций.

Местные налоги зачисляются только в местные бюджеты.

ТЕМА 14

НАЛОГИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ. Их правовые основы.

Единый с.х налог. гл.26.1 ( с 2004 г.)

уплата единого с.х. Налога осуществляется с.х.товара производителями которые переходят на уго уплату с общего режима.

На уплату единого с.х. Налога организации и ИП.

Уплата единого с.х. Налога заменят уплату для организаций 3х налогов общего режима.

-налог на прибыль организации

-налог на имущество организаций

-НДС

единый с.х. Налог для ИП заменяет:

-НДФЛ

-налог на имущество ФЛ

-НДС

Налогоплательщики единого с.х. Налога. : орг.и ИП

Объект: доходы уменьшенные на величину расходов.

Порядок учёта доходов и расходов : 346.5.

Налоговая ставка 6%

Налоговый период : календарный год.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ ВЗЫМАЕМЫЙ ВСВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ. (глю26.2 с 2003г.)

Для малого бизнеса и его уплачивают организации и ИП за место 3х налогов общего режима.: что и по единому с.х. Налогу.

Кто не вправе переходить с общего режима:

-организации имеющие филиалы и представительства.

-банки

-страховые компании

-негосударственные пенсионные фонды

-инвестиционные фонды

-профессиональные участники рынка ценных бумаг

-ломбарды

-нотариусы и адвокаты

организации и ИП занимающие производство поакцизных товаров.

-организации и ип занятые в сфере с.х

-организации и ИП средняя численность работников которого боле 100 человек.

-организации у которых стоимость основных средств превышает 100 мил.рубл.

-иностранные организации

-казённые учреждения

-бюджетные учреждения

При уплате данного налога организации не платят налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций И НДС . А ИП не платят НДФЛ , налог на им. ф.л. НДС.

Объектом налогообложения явл.: 2 варианта обложения

1.доходы

2.доходы уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик.

Налоговые ставки: если 1 вариант обложения доходы то ставка 6%, если 2 вариант то 15%.

Налоговый период : календарный год.

Организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта а ИП не позднее 30 апреля.

Единый налог на вменёный доход для отдельных видов деятельности 26.3. действует с 2003 года.

Предназначен для малого.

-оказание бытовых услуг

-оказание ветеринарных услуг

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (зарегистрировано не больше 20 транспортных средств.)

-розничная торговля

-оказание услуг общественного питания ст 346 .26.

Налогоплательщики ЕНВД : организации и ИП которым разрешено перейти на уплату на НВД.

ЕНВД заменяет уплату 3х налогов общего режима: тех же самых что и выше))).

Объект налогообложения: это вменённый доход налогоплательщиков. Это потенциально возможный доход налогоплательщика с учётом разных факторов.

Факторы влияющие на вменённый доход.

1.вид предпринимательской деятельности

2.физический показатель характеризующий вид предпринимательской деятельности.( количество работников , площадь зала итп.)

3.базавая доходность- это условная месячная доходность определенного вида предпринимательской деятельности.

4.коректирующие коофициенты ( К1 и К2 к1 это коофициент дефлятор зависящий от изменения на размер цен на товары работы и услуги, К2 это коофициент учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.) ст. 346.29.

Налоговая ставка: 15% налоговый период квартал.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СОЦЫАЛЬНЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

социальные фонды явл самост. Учер. С собств. Бюджетами.

Основные Норм. Док .регламентирующие деятельность соц. Фондов.

БК РФ гл.17

Положение о деятельности фондов .Пенсионного, итд.

ФЗ « о страховых взносах ….»№ 212 Фз от 24 июля 2009 года

ФЗ «о бюджете фонда»

Определяют плановые доходы и расходы фонда.

ФЗ «об исполнении бюджета фонда»

В данных законах отражается фактические доходы и расходы фондов.

ФЗ о песионом обеспечении , страховом обеспечении.

Доходы социальных фондов:

1.налоговые доходы

с 2011 не существуют.

До зачислялись следующие доходы: единый с.х. , упращёнка, и..

зачислялось 10% от общей суммы поступления в соц. Фонды.

2.не налоговые доходы : страховые взносы а также пени и штрафы по ним.

До 2011 года тариф страховых взносов был 26 %.

с 11 года 34 % в пользу фондов.

26 пенсионные 2.9 соц страх. 5.1 функций.

Страховые взносы уплачивают работодатели за своих работников.

За счёт средств фонда оплаты труда.

3.безвозмездные поступления: дотации, субсидии, субвенции из Ф.Бюджета.

Пенсионный фонд предназначен для пенсионного обеспечения граждан и предусматривает выплаты различных видов пенсий.: пенсия по страсти, за выслугу лет, пенсия по инвалидности, по потере кормильца.

Фонд социального страхования предназначен для оказания социальной помощи и социальных услуг.

Фонд соц. Стр. Финансирует выплаты различных видов пособий. : при рождении ребёнка, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие на погребение, связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием.

Фонды обязательного медицинского страхования предназначены для целей медицинского страхования .

Фонды финансируют программы ОМС.

Состав программы включён бесплатный минимум медец. Лекарственной помощи.

Финансируют все виды помощи.

Документ гарантирующий получение мед. И лекар. Помощи по ОМС это страховой мед. Помощи.

Страховой МП выдается по месту жительства или по месту работы.

Правовые основы организации страхового дел в РФ:

Основные нормативные документы в страховом деле:

ГК 48

ФЗ об организации страхового дела в РФ

ФЗ ы об обязательных видах страхования.

Об обязательно страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Фз об обязательном медицинском страховании в РФ 326

ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случ. На производстве и проф. Забол.

Указания и рекомендации ФС страхового надзора.

Правила страхования по добровольным видам страхования.

Разрабатываются страховщиками самостоятельно по каждому виду добровольного страхования.

Правила страхования утверждаются ФС страхового надзора в момент выдачи лицензии на тот или иной вид добровольного страхования.

Страховое дело (деятельность)

это сфера деятельности по страхованию и перестрахованию и взаимному страхованию.

Страхование это отношение по защите имущественных интересов физ. И юр. Лиц при наступлении опред. Событий. Страховых случаев за счёт денежных фондов формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Страховые правоотношения — это отношения между страховщиками , страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями.