ФИСКАЛЬНАЯ (НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ) ПОЛИТИКА

Налогово-бюджетная политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения госрасходов и налогообложения (пошлин, сборов, налогов и других платежей)[1].

Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической коньюктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.

Основным источником доходов государства являются нало­ги.

Налог – это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяй­ствующего субъекта.

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источ­ников пополнения государственных средств.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

– всеобщность – охват всех экономических субъектов, получа­ющих доходы;

– стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ста­вок во времени;

– равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;

– обязательность– принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

– социальнаясправедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низ­кодоходные предприятия и группы населения.

Налоговая система базируется на законодательных актах государ­ства, которыми устанавливаются элементы налога.К ним относятся:

– субъект налога (налогоплательщик) – лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог; им может быть юриди­ческое или физическое лицо;

– объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.);

– источник налога – это независимо от объекта налогообложения чистый доход общества;

– ставка налога – это важный элемент налога, определяющий ве­личину налога на единицу обложения.

По признаку соотношения между ставкой налога и дохо­дом налоги делятся на:

– прогрессивный – средняя ставка[2] повышается по мере возрастания дохода;

– регрессивный – средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

– пропорциональный – средняя ставка остается неиз­менной независимо от размеров дохода.

По механизму формированияналоги делятся на:

– прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имуще­ства, получателей доходов (подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог);

– косвенные налоги – взимаются в сфере реализации или потребления. товаров и услуг, т. е. в конечном итоге перекладываются на потребите­лей продукции (налог с оборота, НДС, акцизы, таможенные пошлины).

На­логи в России разделены на три группы:

– федеральные налоги – устанавливаются парламентом и в обязатель­ном порядке взимаются на всей территории России;

– республиканские налоги –тоже общеобязательны. При этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республи­ки и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик;

– местные налоги – лишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может устанавливаться по решению местных властей.