Структура витрат проекту

Інвестиційні проекти пов'язані зі змінами в структурі витрат виробництва та реалізації продукції, тому одним з напрямків оцінки проектів є аналіз беззбитковості проекту.

При виборі проекту необхідно визначити обсяг беззбитковості, розрахувати критерій ефективності проекту й оцінити проектні ризики.

Аналіз беззбитковості проекту починають з аналізу структури витрат проекту.

Усі витрати за проектом ділять на інвестиційні й поточні.

До інвестиційних відносять витрати на інвестиції в основний капітал (витрати на будівництво, купівлю або оренду устаткування й технологій), передвиробничі витрати й споживи в оборотному капіталі.

Поточні витрати - це витрати на випуск продукції (придбання сировини й матеріалів, оплату праці, загальнозаводські й накладні витрати). Розрахунок планових поточних витрат є однією з найскладніших процедур, що передбачає послідовне планування кожної статті.

При їхньому розрахунку дотримуються певної класифікації поточних витрат. Їх ділять на:

- прямі й непрямі (залежно від можливості віднесення на одиницю продукції)

- постійні й змінні (залежно від зміни обсягів виробництва).

Прямі витрати – це витрати, розмір яких безпосередньозалежить від обсягів виробництва продукції (послуг), наприклад, витрати на сировину, оплату праці ви робничого персоналу тощо.

Непрямі витрати – це витрати, розмір яких не залежить від обсягів діяльності, тому їх часто називають умовно-постійними, наприклад, витрати з оплати оренди, комунальних послуг тощо. Непрямі витрати поділяють на два види: експлуатаційні й адміністративно-збутові.

Існує також поняття „загальні витрати”. До них включають операційні витрати за винятком витрат по оплаті банківських відсотків за кредит.

За видами виробничих факторів поточні витрати прийнято ділити на чотири групи:

- матеріальні витрати (прямі й побічні);

- витрати на оплату праці;

- калькуляційні витрати;

- оплата послуг сторонніх організацій.

До матеріальних витрат належати витрати на :

- основні й допоміжні матеріали;

- паливо й енергію;

- куповані напівфабрикати й комплектуючі вироби.

Витрати на оплату праці включають:

- погодинну й відрядну заробітну платню;

- додаткову заробітну платню;

- оплату відпусток, матеріальної допомоги тощо;

- інші витрати.

До групи калькуляційних витрат входять:

- амортизаційні відрахування;

- витрати на виплату відсотків за борговими зобов'язаннями;

- витрати на страхування;

- лізингові витрати.

У ході аналізу проекту, при розрахунках поточних витрат, окремо планують поточні грошові витрати й поточні витрати в матеріальній і нематеріальній формах.

Для планування поточних витрат найбільш прийнятою є наступна їхня структура.

Поточні витрати проекту їхні види:

1. ПРЯМІ МАТЕРІАЛЬНІ ВИТРАТИ, у т.ч.

1.1. Сировина й матеріали

1.2. Роботи й послуги виробничого характеру

1.3. Паливо й електроенергія на виробничі цілі

1.4. Втрати й недостачі в межах норм природних втрат

2. ПРЯМІ ТРУДОВІ ВИТРАТИ, у т.ч.

2.1. Заробітна платня

2.2. Додаткові виплати в рахунок заробітної платня

2.3. Відрахування від заробітної платні в спеціальні фонди на соціальні заходи

РАЗОМ: прямі витрати (1+2)

3. ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ, у т.ч.

3.1. Податки й збори, не пов'язані із заробітною платнею і відносять на валові витрати.

3.2. Витрати фінансування (% за кредит)

3.2.1. Виплата відсотків за борговими зобов'язаннями

3.2.2. Лізингові витрати

3.2.3. Інші витрати фінансування (страхування ризиків і т.п.)

3.3. Маркетингові витрати, у т.ч.

3.3.1. Витрати на комплексне вивчення ринку

3.3.2. Витрати на рекламу

3.3.3. Витрати на сертифікацію й збут продукції

3.4. Витрати на обслуговування виробничо-технологічного процесу

3.4.1. Витрати, пов'язані з удосконалюванням технології й організації виробництва

3.4.2. Поточний ремонт основних фондів

3.4.3. Контроль якості

3.4.4. Інші витрати на обслуговування технологічного процесу

3.5. Витрати, пов'язані із природоохоронними заходами.

3.6. Адміністративні витрати: у т.ч.

3.6. 1.Оплата послуг зв'язку, обчислювальних центрів, банків

3.6. 2.Оплата аудиторських перевірок

3.6. 3.Оплата комунальних послуг

3.6. 4.Офисно-господарські витрати

3.6. 5.Оплата ремонтно-сервісних послуг

3.6. 6.Витрати на службові відрядження

3.6. 7.Інші витрати, пов'язані з керуванням виробництвом

3.7. Роялті (компенсації)

3.8. Позавиробничі витрати

3.9. Витрати майбутніх періодів

РАЗОМ: Валові витрати (1+2+3)

4. АМОРТИЗАЦІЯ, у т.ч.

4.1. Амортизація основних фондів

4.2. Амортизація нематеріальних активів

РАЗОМ: непрямі витрати (3+4)

УСЬОГО поточні витрати (1+2+3+4)

Аналіз структури поточних витрат дозволяє встановити можливі невідповідності й незбалансованість структури витрат. Їхній розрахунок здійснюють на кожній фазі проекту, їх обсяг постійно уточнюють.

Поточні витрати необхідно планувати в часі й за видами потоків (грошовий, матеріальний, нематеріальний).

При керуванні структурою витрат необхідно враховувати ефект виробничого важеля, що показує на скільки відсотків зміниться прибуток, при зміні виторгу від реалізації на 1%. Сила впливу виробничого важеля тим вище, чим більше частка постійних витрат Ефект виробничого важеля означає, що при збільшенні обсягів виробництва й реалізації питомі постійні витрати зменшуються, а прибуток - зростає.