Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, також з фіксованим строком погашення.

Придбані боргові цінні папери первісне оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (у розрізі таких складових: номінальної вартості, дисконту або премії, суми нагромаджених процентів на дату придбання). Комісійні витрати та інші витрати, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів, збільшують (зменшують) суму премії (дисконту) на дату їх придбання. У процедурі обліку цінних паперів у портфелі до погашення наявні всі механізми, уже описані раніше, а саме:

облік боргових цінних паперів ведеться в розрізі емітентів за трьома групами рахунків:

142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення» (1420, 1421, 1422,1423, 1424);

321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення» (3210,3211,3212,3213,3214);

144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення».

Для обліку неамортизованого дисконту за кожною групою відповідно призначено рахунки: 1426, 3216, 1446.

Для обліку неамортизованої премії за наведеними групами використовуються рахунки 1427, 3217, 1447:

у разі зменшення корисності боргових цінних паперів, що обліковуються в портфелі до погашення, в обліку формується запис:

дебет рахунка 7704 АП «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі до погашення»;

кредит рахунка 1491 КА «Резерви під знецінення цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, в портфелі банку до погашення»

або кредит рахунка 3290 КА «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення»;

нарахування доходів за борговими цінними паперами супроводжується записом (окремо за кожною групою рахунків):

дебет рахунків:

1428 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, в портфелі банку до погашення»;

1448 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України в портфелі банку до погашення»;

3218 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;

кредит рахунків:

6051 АП «Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються НБУ в портфелі банку до погашення»;

6053 АП «Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;

6055 АП «Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України в портфелі банку до погашення».

1. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.

Вкладення банку в асоційовані і дочірні компанії визнаються фінансовими інвестиціями, тому обліковуються за рахунками класу 4 «Фінансові та капітальні інвестиції» у розрізі груп 410 «Інвестиції в асоційовані компанії» і 420 «Інвестиції в дочірні компанії».

Інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі на останній день місяця, в якому об'єкт інвестування набуває ознак асоційованої або дочірньої компанії.

Для визначення суми коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі, необхідно визначити частку банку в чистому прибутку (збитку) емітента за звітний період і частку банку в змінах власного капіталу емітента за звітний період.

Сума частки банку в чистому прибутку (збитку) емітента визначається пропорційно до частки банку в статутному капіталі емітента й обліковується проведенням:

дебет рахунків груп 410, 420;

кредит рахунка 6310 П «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії»;

кредит рахунка 6311 П «Дохід від інвестицій у дочірні компанії».

Якщо емітент звітує про збитки, то це свідчить про зменшення вартості і фінансової інвестиції. В обліку фіксується запис:

дебет рахунка 7310 А «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»;

дебет рахунка 7311 А «Втрати від інвестицій в дочірні компанії»;

кредит рахунків груп 410, 420 (у розрізі емітентів).

Паралельно з розрахунком збільшення (зменшення) вартості інвестицій на основі питомої ваги чистого прибутку емітента, що належить інвесторові, визначається частка банку в зміні загальної величини власного капіталу емітента. Ясна річ, зміни за рахунок чистого прибутку вдруге не враховуються.

Збільшення (зменшення) інвестиції фіксується через запис за рахунком

5103 П «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії».

Тема 9. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

.