Облік розрахунків з акціонерами банку.

Комерційний банк може викупляти власні акції в акціонерів з метою їх подальшого перепродажу або анулювання. Такі акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом одного року від дня їх викупу.

Розподіл прибутку, а також головування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів протягом вказаного періоду проводяться без урахування викуплених банком власних акцій.

Власні акції, викуплені в акціонерів, обліковуються за балансовим рахунком 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».За своєю характеристикою рахунок 5002 є контр пасивним. Отже, розмір статутного капіталу банку (підсумок за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку») зменшується на суму несплаченої його частки, а також на суму вартості власних акцій банку, що викуплені в акціонерів.

Якщо ціна викупу акцій є вищою від їхньої номінальної вартості, різниця між ціною викупу та номінальною вартістю відноситься на рахунок 5010 «Емісійні різниці» в межах залишку цього рахунка. В разі недостатності залишку першим дебетується рахунок 5030«Нерозподілені прибутки минулих років» у межах позитивного залишку, потім – рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».

При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення: Дт Кореспондентський рахунок – на суму, отриману від реалізації

акцій

Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів» – на суму

номінальної вартості акцій

Кт 5010 «Емісійні різниці» – на різницю між вартістю реалізації та

номінальною вартістю акцій.

У випадках анулювання акцій вони повинні бути списані з балансу банку з одночасною реєстрацією зменшення статутного капіталу.

При цьому виконується таке бухгалтерське проведення: Дт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку»Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».

Загалом, позитивний результат від операцій з власними акціями банку буде відображений за кредитом рахунка 5010 «Емісійні різниці», негативний – за дебетом рахунка 5031 «Непокриті збитки минулих років» або 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

Дивіденди за акціями визнаються та сплачуються після їх оголошення Загальними зборами акціонерів банку. Зазвичай минає певний час між датою оголошення та датою сплати дивідендів. На дату оголошення здійснюється нарахування дивідендів, що відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами».

За датою реєстрації дивідендів визначається перелік акціонерів, яким буде сплачено дивіденди згідно з реєстром акціонерів надану дату. Зміна власника акцій до цієї дати приведе до того, що дивіденди буде сплачено новому власникові.

За датою сплати дивідендів виконується бухгалтерський запис: Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»

Кт Кореспондентський рахунок, або Поточний рахунок СГД, або Банкноти й монети в касі банку.

5. Порядок обліку фінансових результатів діяльності банку та їх розподілу.

Порядок обліку фінансового результату діяльності банку за звітний рік є таким. Наприкінці року залишки за рахунками доходів і витрат закриваються (станом на перший робочий день нового року вони дорівнюють нулеві). При цьому за умови перевищення доходів над витратами банк отримує прибуток, який відображається за кредитом рахунка 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»; за умови перевищення витрат над доходами – збиток, який обліковується за дебетом рахунка 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

У бухгалтерському обліку розподіл прибутку банку відображається так:

формування резервного фонду

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 5021 «Резервні фонди»;

нарахування дивідендів акціонерам банку

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

К^т 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»;

формування загальних резервів

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»К^т 5020 «Загальні резерви»;

формування інших фондів банку

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

К^т 5022 «Інші фонди банку»;

здійснення капіталізації дивідендів, що спрямовуються на збільшення статутного капіталу

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

К^т 5003 «Дивіденди, направлені на збільшення статутного капіталу».

Залишок нерозподіленого прибутку банку обліковується за балансовим рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років», що відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням: ДТ 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»К^т 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».

В аналітичному обліку банк на власний розсуд може відкривати окремі аналітичні рахунки за балансовим рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років» для деталізації напрямів використання нерозподіленого прибутку.

Тема 3. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКІВ