Объем тестов контроля

Аудитор разрабатывает тесты средств контроля, чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что средства контроля функционировали эффективно в течение всего соответствующего периода. Чтобы определить объем тестов средств контроля, аудитор должен учитывать:

• частоту применения предприятием средств контроля в течение проверяемого периода;
• продолжительность периода, в отношении которого аудитор предполагает положиться на операционную эффективность соответствующих средств контроля;
• достаточность и уместность аудиторских доказательств, которые следует получить для подтверждения того, что данное средство контроля предотвращает, обнаруживает и исправляет существенные искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности;
• объем аудиторских доказательств, полученных в результате тестирования других средств контроля, относящихся к данной предпосылке подготовки финансовой отчетности;
• степень, в которой аудитор планирует полагаться на операционную эффективность средств контроля при оценке рисков (и тем самым уменьшить количество процедур проверок по существу, основанных на уверенности в таком контроле);
• ожидаемые отклонения в функционировании средств контроля.

Чем больше аудитор полагается на операционную эффективность средств контроля при оценке риска, тем больше объем необходимых тестов контроля. Кроме того, по мере увеличения ожидаемого отклонения в функционировании средства контроля аудитор увеличивает объем проверки средств контроля. Однако аудитор рассматривает, указывает ли уровень ожидаемого отклонения на то, что контроль не будет достаточным для уменьшения риска существенного искажения на уровне предпосылок до уровня, оцененного аудитором. Если уровень ожидаемого отклонения предполагается слишком высоким, аудитор может решить, что тесты средств контроля для определенной предпосылки неэффективны.

Вследствие постоянства, присущего компьютеризированной обработке данных, аудитору можно не увеличивать объем тестирования средств автоматизированного контроля. Автоматизированные средства контроля будут функционировать постоянно до тех пор, пока программа (включая таблицы, файлы или другие постоянные данные, используемые в соответствии с программой) не будет изменена.