Контрольная среда

Контрольная среда включает осведомленность руководства и лиц, отвечающих за управление, о внутреннем контроле и его значении для организации. Контрольная среда также включает управленческую и руководящую функции и формирует внутреннюю культуру организации, оказывая влияние на сознательность сотрудников. Контрольная среда является основой для эффективного внутреннего контроля, обеспечивая дисциплину и структурированность.

Контрольная среда состоит из таких элементов, как:

• сообщение и требование о соблюдении принципа честности и этических норм;
• обязательство по оценке компетентности;
• участие в работе лиц, отвечающих за управление;
• философия руководства и стиль его работы;
• организационная структура субъекта;
• делегирование полномочий и ответственности;
• политика и практика в отношении трудовых ресурсов.

При оценке того, была ли создана контрольная среда и внедрена ли она на практике, аудитор должен понять, каким образом лица, отвечающие за управление, формируют и поддерживают честное и этичное поведение и устанавливают соответствующие средства контроля для предотвращения и обнаружения мошенничества и ошибок.

При изучении элементов контрольной среды аудитор должен получить достаточные и уместные доказательства (путем направления запросов и проведения других процедур оценки риска). На основе информации, полученной от руководства и сотрудников предприятия, аудитор может понять, каким образом руководство доводит до сотрудников свои взгляды на практическую деятельность и этичное поведение. Далее аудитор определяет, применяются ли средства контроля: установило ли руководство формальный кодекс поведения, следует ли оно нормам указанного кодекса или допускает нарушения и отступления от установленных в нем норм.