Процесс оценки риска клиентом

Процесс оценки риска представляет собой выявление рисков бизнеса и оценку их последствий. Для целей финансовой отчетности процесс оценки рисков включает:

• выявление руководством рисков в связи с подготовкой достоверной и объективной финансовой отчетности (или объективной во всех существенных аспектах) в соответствии с принципами подготовки финансовой отчетности;
• оценку значимости рисков;
• оценку вероятности возникновения рисков;
• принятие решений по управлению рисками.

Причинами возникновения или изменения характера рисков могут быть:

• изменения в функционировании среды;
• принятие новых сотрудников;
• применение новых или модернизированных информационных систем;
• быстрый экономический рост;
• внедрение новых технологий;
• освоение новых бизнес-моделей, продуктов или операций;
• реструктуризация корпорации;
• увеличение объема иностранных операций;
• принятие новых положений по бухгалтерскому учету.

Аудитор должен получить понимание того, каким образом выявляются и устраняются бизнес-риски для целей подготовки финансовой отчетности и к каким результатам это приводит. Если процесс оценки рисков соответствует обстоятельствам задания, это помогает аудитору определить риски существенных искажений. Если аудитор выявил существенные недостатки в оценке рисков руководством клиента, то он должен сделать руководителям фирмы-клиента замечания или дать рекомендации по улучшению этого процесса. В случае если руководитель не реагирует должным образом на пожелания, аудитор может сообщить об этом лицам, отвечающим за управление.