Решение. 1. Исчислим сумму НДФЛ с выплаченной Е.И

 

1. Исчислим сумму НДФЛ с выплаченной Е.И. Аманжолову заработной платы за декабрь.

На дату начисления заработной платы работник не является налоговым резидентом РФ. Следовательно, НДФЛ исчисляем по ставке 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (20 000 руб. x 30% = 6000 руб.).

2. Поскольку Е.И. Аманжолов к концу налогового периода (2012 г.) утратил статус налогового резидента, организации необходимо пересчитать НДФЛ, удержанный из его доходов по ставке 13% за 5 месяцев (январь, февраль, март, апрель, июнь). Пересчет нужно производить по ставке 30%, применяемой в отношении доходов нерезидентов.

Сумма НДФЛ, которую Е.И. Аманжолов должен доплатить в бюджет РФ, составит 17 000 руб. (20 000 руб. x 5 мес. x 30% - 20 000 руб. x 5 мес. x 13%).

Общая сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет с доходов Е.И. Аманжолова по окончании 2012 г., составит 23 000 руб. (6000 руб. + 17 000 руб.).

3. Исчислим сумму заработной платы, которую нужно выплатить работнику за декабрь 2012 г. с учетом удержания НДФЛ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты.

Следовательно, при выплате заработка Е.И. Аманжолову за декабрь 2012 г. можно удержать только 10 000 руб. налога.

Оставшаяся часть налога 13 000 руб. (23 000 руб. - 10 000 руб.) удерживается из выплат в последующих месяцах.

В бухгалтерском учете в январе 2013 г. отражены следующие операции.


 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Работнику начислена заработная плата 44 (20) 70 20 000 Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ из суммы заработной платы 70 68-НДФЛ 10 000 Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Перечислен в бюджет НДФЛ 68-НДФЛ 51 10 000 Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение
Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы 50 51 20 000 Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету
Выплачена заработная плата работнику через кассу 70 50 10 000 Расчетно-платежная ведомость

 

Пересчитать НДФЛ и доудержать его из доходов работника не всегда возможно. Ведь если с работником прекращены трудовые отношения и вы не выплачиваете ему доход, то, соответственно, вам не из чего удерживать недостающие суммы налога. В таком случае вам нужно письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности иностранного работника (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплатить эту сумму данный работник должен самостоятельно (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74).

 








Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 455;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.004 сек.