Решение. 1. Исчислим сумму НДФЛ с выплаченной Е.И
1. Исчислим сумму НДФЛ с выплаченной Е.И. Аманжолову заработной платы за декабрь.
На дату начисления заработной платы работник не является налоговым резидентом РФ. Следовательно, НДФЛ исчисляем по ставке 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (20 000 руб. x 30% = 6000 руб.).
2. Поскольку Е.И. Аманжолов к концу налогового периода (2012 г.) утратил статус налогового резидента, организации необходимо пересчитать НДФЛ, удержанный из его доходов по ставке 13% за 5 месяцев (январь, февраль, март, апрель, июнь). Пересчет нужно производить по ставке 30%, применяемой в отношении доходов нерезидентов.
Сумма НДФЛ, которую Е.И. Аманжолов должен доплатить в бюджет РФ, составит 17 000 руб. (20 000 руб. x 5 мес. x 30% - 20 000 руб. x 5 мес. x 13%).
Общая сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет с доходов Е.И. Аманжолова по окончании 2012 г., составит 23 000 руб. (6000 руб. + 17 000 руб.).
3. Исчислим сумму заработной платы, которую нужно выплатить работнику за декабрь 2012 г. с учетом удержания НДФЛ.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты.
Следовательно, при выплате заработка Е.И. Аманжолову за декабрь 2012 г. можно удержать только 10 000 руб. налога.
Оставшаяся часть налога 13 000 руб. (23 000 руб. - 10 000 руб.) удерживается из выплат в последующих месяцах.
В бухгалтерском учете в январе 2013 г. отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Работнику начислена заработная плата | 44 (20) | 70 | 20 000 | Расчетно-платежная ведомость |
| Удержан НДФЛ из суммы заработной платы | 70 | 68-НДФЛ | 10 000 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) |
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 68-НДФЛ | 51 | 10 000 | Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение |
| Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы | 50 | 51 | 20 000 | Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету |
| Выплачена заработная плата работнику через кассу | 70 | 50 | 10 000 | Расчетно-платежная ведомость |
Пересчитать НДФЛ и доудержать его из доходов работника не всегда возможно. Ведь если с работником прекращены трудовые отношения и вы не выплачиваете ему доход, то, соответственно, вам не из чего удерживать недостающие суммы налога. В таком случае вам нужно письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности иностранного работника (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплатить эту сумму данный работник должен самостоятельно (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74).
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 506;