ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
Организации - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Помимо этого их должностные лица несут административную ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Примечание
Подробнее об обязанностях налогового агента вы можете узнать в разд. 9.2 "Права и обязанности налоговых агентов".
В таблице наглядно представлены все нарушения и ответственность, которая установлена за их совершение. Далее мы подробно остановимся на отдельных спорных моментах, связанных с привлечением организации к налоговой ответственности.
| Правонарушение | Налоговая ответственность <1> | Административная ответственность <2> | ||
| Основание | Санкция | Основание | Санкция | |
| Неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в бюджет | ст. 123 НК РФ | Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | - | - |
| Несообщение (несвоевременное сообщение) налоговому органу о невозможности удержать налог | п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Непредставление регистров налогового учета (до 1 января 2011 г. - налоговых карточек по форме 1-НДФЛ) <3> | п. 1 ст. 126, п. 4 ст. 93 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Непредставление (несвоевременное представление) справки по форме 2-НДФЛ <4> | п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Отсутствие за 4-летний период документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ | ст. 120 НК РФ | Штраф в зависимости от состава правонарушения (п. п. 1, 2 или 3 ст. 120 НК РФ) соответственно: - 10 тыс. руб.; - 30 тыс. руб.; - в размере 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 000 руб.) | ст. 15.11 КоАП РФ | Штраф от 2000 до 3000 руб. (налагается на должностных лиц) |
| - в случае затребования данных документов налоговыми органами | п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
--------------------------------
<1> Ранее ст. 120 НК РФ предусматривала следующие штрафы в зависимости от состава правонарушения: 5 тыс. руб., 15 тыс. руб. и 10% от суммы неуплаченного налога (но не менее 15 000 руб.). А штраф по ст. 126 НК РФ составлял 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Размеры санкций увеличены в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (п. 45, пп. "а" п. 48 ст. 1 Закона N 229-ФЗ). Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона (ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). Текст Закона опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.
<2> Если налоговым агентом является индивидуальный предприниматель, к нему в рассматриваемых случаях административная ответственность не применяется (Примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
<3> Подробнее вопрос об ответственности за отсутствие регистров налогового учета рассмотрен в разд. 10.6 "Ответственность за неведение учета доходов физических лиц".
<4> Подробнее вопрос об ответственности за непредставление справки по форме 2-НДФЛ рассмотрен в разд. 18.9 "Ответственность налогового агента за непредставление (нарушение срока представления) в инспекцию сведений о доходах физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ)".
Итак, рассмотрим отдельные спорные моменты, связанные с применением ответственности к налоговым агентам.
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 649;