ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ, А ТАКЖЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ
Обратите внимание!
Текст настоящего раздела соответствует редакции Налогового кодекса РФ на 1 января 2014 г.
Приведенные в нем официальные письма контролирующих органов были изданы в период действия предыдущих положений ст. 220 НК РФ. Однако внесенные в указанную статью Законом N 212-ФЗ изменения, вступившие в силу с 2014 г., не затронули рассмотренного в разделе вопроса. Полагаем, что все приведенные комментарии актуальны и для применения действующей ст. 220 НК РФ.
К расходам, которые учитываются в сумме вычета, предоставляемого на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при строительстве и приобретении жилья, относятся (пп. 3, 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ) следующие.
| При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем | При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них |
| Расходы на разработку проектной и сметной документации | Расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме |
| Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов <*> | Расходы на приобретение отделочных материалов <*> |
| Расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченных строительством | |
| Расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома или доли (долей) в нем, не оконченных строительством) и отделке <*> | Расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ <*> |
| Расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации |
--------------------------------
<*> Затраты на достройку и отделку жилого дома (доли, долей в нем), а также на отделку квартиры, комнаты (доли, долей в них) можно заявить к вычету, только если по договору указанное жилье приобретается как не завершенное строительством и без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Затраты, которые не относятся к указанным выше, в состав имущественного вычета не включаются. Так, например, согласно официальным разъяснениям вы не сможете учесть расходы:
- на восстановительный ремонт жилья (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@);
- на оплату преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве недвижимости (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);
- в виде курсовой разницы при получении ипотечного кредита в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-05/7-79);
- на перепланировку и реконструкцию помещения (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492);
- на оплату нотариальных услуг и услуг по оформлению права собственности на имущество (Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150);
- на покупку сантехники (Письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц");
- на приобретение строительных инструментов, например бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т.п. (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733);
- на установку газового оборудования (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);
- на изготовление и установку пластиковых окон (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535, от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545);
- на страхование финансовых рисков при строительстве (Письма Минфина России от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@, от 03.09.2010 N 20-14/4/092912);
- на перечисление комиссии за оформление документов об уплате процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226);
- на уплату страховых премий, произведенную в целях получения ипотечного кредита (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53);
- в виде уплаченных процентов за предоставление рассрочки платежа по целевому кредиту, предоставленному и направленному на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15264 (направлено Письмом ФНС России от 14.04.2014 N БС-4-11/7094@)).
Например, В.А. Крупнов приобрел в собственность две квартиры. Также им были понесены расходы по объединению двух квартир в одну. Расходы на работы по объединению квартир не относятся к работам, связанным с отделкой, а также к другим расходам, на которые могут быть уменьшены налогооблагаемые доходы. Следовательно, непосредственно расходы на работы по объединению квартир не могут быть приняты в составе имущественного налогового вычета.
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 545;