СТРОИТЕЛЬСТВОМ И ПРИОБРЕТЕННЫХ БЕЗ ОТДЕЛКИ

Как уже было сказано, затраты на достройку и отделку жилого дома (доли, долей в нем), а также на отделку квартиры, комнаты (доли, долей в них) можно заявить к вычету, только если по договору жилье приобретается как не завершенное строительством и без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Так, к примеру, расходы на приобретение отделочных материалов и оплату отделочных работ, производимых в приобретенной квартире, нельзя включить в состав имущественного налогового вычета, если в договоре, по которому она приобреталась, не указано, что это объект незавершенного строительства и в нем отсутствует отделка.

При приобретении вторичного жилья (а вторичное жилье - это всегда достроенное жилье) вам надо быть готовыми к тому, что вы не сможете включить расходы на его отделку в сумму вычета (см. дополнительно Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@).

Минфин России в Письме от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 (направлено Письмом ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1606@) подтвердил: если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой, в состав имущественного вычета не включаются.

Обратите внимание!

Для целей получения вычета в сумме указанных расходов не имеет значения, производились отделочные работы до или после получения свидетельства о праве собственности на жилье (Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@).

Если в договоре указано, что квартира приобретается с частичной отделкой, в состав вычета можно включить затраты на отделку только в той части, в которой налогоплательщик осуществлял такие работы самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1362).

Соответственно, при приобретении квартиры на вторичном рынке расходы на ее отделку, а также проценты, уплаченные по кредиту, полученному с целью отделки жилья, учесть в составе вычета нельзя (Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/7-963, от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28, от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161).

При решении вопроса о том, какие работы относятся к отделочным, контролирующие органы рекомендуют руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД). Так, в группе 45.4 ОКВЭД детализируются виды отделочных работ. Это штукатурные, столярные, плотничные, малярные, стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен, а также прочие отделочные и завершающие работы (Письма Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20618, от 17.07.2012 N 03-04-05/7-878, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-245, от 09.02.2012 N 03-04-05/7-138, от 24.01.2012 N 03-04-05/9-60, от 18.01.2012 N 03-04-05/7-28, от 18.01.2012 N 03-04-05/7-27, от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1606@), ФНС России от 13.07.2012 N ЕД-2-3/456@).

Обратите внимание!

С 1 января 2016 г. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) утрачивает силу. Вместо него будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), который действует с 1 февраля 2014 г. (п. п. 1, 3 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). При этом согласно п. 1 данного Приказа Классификатор ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) может досрочно применяться в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г.

В приведенных Письмах Минфин России также уточняет, что к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве данных работ.

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство не ссылалось на ОКВЭД, однако указывало, что отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535, от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545, УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773). Иными словами, перечислялись те же самые работы, которые поименованы в группе 45.4 ОКВЭД, кроме прочих и завершающих работ.