ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлена оплата обучения (Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, ФНС России от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@, УФНС России по г. Москве от 16.10.2009 N 20-14/4/108211@). Это касается и тех случаев, когда оплата произведена в налоговом периоде, предшествующем началу обучения (Письмо ФНС России от 15.09.2006 N 04-2-02/570).

Напомним, что социальный вычет на обучение предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения.

Примечание

Подробнее о том, в каком размере предоставляется социальный вычет по расходам на обучение, вы можете узнать в разд. 3.2.2.2 "Размер вычета".

Таким образом, в случае единовременной оплаты многолетнего обучения стоит помнить, что вычет будет предоставлен в пределах установленного лимита. Заявить остаток расходов в качестве вычета в будущих периодах не получится (Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-04-05/42719).

Например, Г.П. Иванов в 2014 г. единовременно оплатил пятилетнее обучение своей дочери в размере 250 000 руб.

Предельный размер вычета по расходам на обучение ребенка - 50 000 руб. в год. Следовательно, вычет за 2014 г. он сможет заявить только в этом размере. Из бюджета ему вернут 6500 руб. (50 000 руб. x 13%).

Остаток произведенных и не учтенных в вычете расходов на обучение дочери в сумме 200 000 руб. заявить к вычету в последующих годах Г.П. Иванов не вправе.

Если же оплата обучения производится по частям в течение нескольких лет, использовать социальный вычет по расходам на обучение можно в отношении доходов за все эти годы.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что Г.П. Иванов производит оплату обучения дочери в соответствии с договором ежегодно начиная с 2014 г. равными долями (50 000 руб. в год). Соответственно, он вправе применить вычет к доходам 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 гг. и вернуть НДФЛ в сумме 6500 руб. за каждый год.