В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА УКАЗАН РЕБЕНОК

На практике нередко возникают разногласия с налоговыми органами при получении родителем социального вычета на обучение ребенка, если в подтверждающих документах (договоре, документах на оплату) указан только ребенок.

Контролирующие органы считают, что для получения вычета в договоре на обучение ребенка должен быть поименован родитель ребенка (Письма Минфина России от 22.11.2013 N 03-04-05/50508, от 28.10.2013 N 03-04-05/45702, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885, от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536, от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367, ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС России по г. Москве от 17.12.2004 N 11-11н/81156).

Если в документах на оплату, например в квитанции к приходному кассовому ордеру, указан ребенок, то он, по мнению Минфина России, будет иметь право на получение вычета (Письмо от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367).

Причем заявление ребенка о том, что денежные средства ему предоставил родитель, не является доказательством оплаты обучения родителем (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338).

Налоговые органы в свою очередь разъясняли: в такой ситуации родитель может получить вычет, если укажет в заявлении на вычет, что ребенку было дано поручение самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ (п. 1.1), УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@). Такую позицию поддерживает и Конституционный Суд РФ (Определение от 23.09.2010 N 1251-О-О).

Правоприменительную практику по вопросу предоставления социального вычета родителю, если платежные документы оформлены на ребенка, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.