ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ
Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О).
Если же речь идет об оплате обучения ребенка (подопечного, брата (сестры)) налогоплательщика, то обязательными условиями для получения вычета среди прочих являются (абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- очная форма обучения (Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-959, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-103, от 20.12.2011 N 03-04-05/7-1068, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@, от 09.02.2010 N 20-14/4/013288@);
- возраст обучаемого. Ребенок, брат (сестра) налогоплательщика не должен быть старше 24 лет, подопечный - не старше 18 лет, бывший подопечный, за которого бывший опекун (попечитель) оплачивает обучение, - не старше 24 лет (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Например, П.И. Агеева заключила договор с вузом на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения. В таком случае П.И. Агеева не вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета.
Заметим, что при оплате обучения иных лиц (супруга, супруги, внуков и др.) вычет не предоставляется (Письма Минфина России от 03.02.2014 N 03-04-05/4028, от 27.01.2012 N 03-04-05/5-82, от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208, от 21.07.2010 N 03-04-05/6-406, от 21.05.2010 N 03-04-05/7-283, УФНС России по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101643).
Примечание
Конституционный Суд РФ не усматривает нарушения конституционных прав налогоплательщиков в том, что положения ст. 219 НК РФ не предоставляют бабушкам (дедушкам) права на вычет по расходам на обучение их внуков (Определение от 14.05.2013 N 689-О).
Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
3.2.2.4. ПОНЯТИЯ "ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ"
И "ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ"
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 573;