Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.

«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) — сово­купность показателей, развернуто характеризующих поток де­нежных средств за отчетный период.

Денежные средства — включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоко­ликвидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в денежные суммы и подверженные незначительному риску ко­лебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.

Чистые денежные средства — нетто-результат движения денеж­ных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый при­рост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

Поток денежных средств — поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Приток (отток) денежных средств — увеличение (уменьше­ние) денежных поступлений в результате хозяйственной дея­тельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.

Структура отчета о движении денежных средств

1. Итог раздела 1: чистый денежный поток (+) / отток (-) денежных средств от операционной (текущей) деятельности предприятия.

2. Итог раздела 2: чистый денежный поток (+) / отток (-) денежных средств от инвестиционной деятельности предприятия.

3. Итог раздела 3: чистый денежный поток (+) / отток (-) денежных средств от финансовой деятельности предприятия.

4. Изменение величины денежных средств (стр.1 ± стр.2 ± стр.3)

5. Величина денежных средств на начало отчетного периода.

6. Величина денежных средств на конец отчетного периода (стр.4 + стр.5).

Денежный поток – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Анализ потока денежных средств сводится к трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством сельскохозяйственной и промышленной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление им займов и т.п.)

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денеж­ных средств», необходима для оценки:

* перспективной возможности организации создавать по­ложительные потоки денежных средств (превышение де­нежных поступлений над расходами);

* способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

* потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

* причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

* эффективности операций по финансированию органи­зации и инвестиционных сделок в денежной и безденеж­ной формах.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

В отчете содержится информация, которая дополняет дан­ные отчетного бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и I убытках».

В международной практике существуют два метода состав­ления отчета о движении денежных средств — прямой и кос­венный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение толь­ко части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяй­ственной деятельности.

Анализ движения денежных средств также можно прово­дить прямым и косвенным методом.