Проблемы совершенствования налоговой системы в условиях современной экономики России

В сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства в стране осуществляется реформирование бюджетной и налоговой системы России. Оно включает реструктуризацию отраслевой структуры производства, перевод оборонного производства на изготовление конкурентоспособной потребительской продукции, проведение крупных мер по социальной защите населения и другое.

Переход к рыночной экономике изменил и структуру доходной части государственного бюджета, которая ныне формируется в большей части за счет налоговых сборов. В этой связи перестройка фискальной политики требует реформирования налоговой системы и механизма сбора налогов.

Определение сложности в осуществлении налоговой реформы связаны с тем, что её эволюция долгое время развивалась в направлении противоположном рыночной экономике.

В настоящее время определились основные направления реформирования налоговой системы России. На начальной стадии важнейшей стала разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формирования инвестиций.

Стратегия наращивания стимулирующей функции налогообложения и количественного приумножения инвестиций требует их программного обеспечения. Программа должна определить конкретные меры органов государственного и территориального управления по совершенствованию фискальной налоговой политики. В состав мероприятий целесообразно включить:

- обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой схеме в течении всего года. Предполагается также установить, продолжительный горизонтальный мораторий на внесение поправок, усиливающий налоговое бремя;

- отказ от неоправданной множественности налогов;

- устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;

- установление низких налогов на производителей и «удешевление» кредита;

- усиление целенаправленности налоговой системы.

В условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Претворить это в реальность можно разными способами, например, путем освобождения от налогов части прибыли, полученной от увеличения объема реализации товаров в сопоставимых ценах. Или путем полного освобождения от налогообложения вкладов инвесторов и прибыли предприятий, направляемых на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы.

Придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, большинство которых сейчас имеет декларативный и показной характер.

Вновь создаваемым и реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы не с момента их регистрации, а после получения первой прибыли.

Мировой опыт развития рыночных стран показывает, что современная налоговая система должна не только стимулировать научно-технический прогресс, структурное перемещение ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства, но и подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек производства, спекулятивную активность и инфляцию.

В этом и состоит общая концепция перестройки налоговой системы переходной экономики.

В результате концентрации налоговых поступлений в бюджет и направление бюджетных средств на инвестирование различных структур и программ, а также социально-культурную сферу будет обеспечена экономическая динамика общественного воспроизводства.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое финансы?

2. Перечислите виды финансов.

3. Какие функции выполняют финансы?

4. Дайте определение государственного бюджета и назовите его основные функции.

5. Что такое доходы и расходы государственного бюджета?

6. Какие функции выполняют налоги?

7. Охарактеризуйте виды налогов?

8. Что нам показывает кривая Лаффера?

9. Перечислите основные проблемы развития налоговой системы России.

Литература:

1.Камаев В.Д., Абрамова М.А., Александрова Л.С. Экономическая теория: Учебник для студентов вузов. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.,1999. – 635 с.

2. Мостовая Е.Б. Основы экономической теории. – М.: Инфра – М, 1997

3. Базылев Н.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. Экономическая теория. – М.: Инфра – М, 2003

4. Экономическая теория./ под. ред. Видяпина В.И., Добрынина А.И., Журавлевой Г.П., Тарасевича Л.С. – М.: Инфра – М, 2002

5. Экономическая теория / под. ред. В.Д. Камаева. – М.: Владос,1998

6.Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика. – М., 1997. – 783 с.

Лекция № 11 . Экономическая роль государства в рыночной экономике

Вопросы:

1. Место государства в рыночной экономике

2. Экономические функции государства

3. Методы и инструменты государственного регулирования экономики