Сущность НДС. Порядок его исчисления и уплаты

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения. КОЛИЧЕСТВЕННО ДОБАВЛЕННАЯ СТОИСМОСТЬ - разница между стоимостью конечной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения этой продукции. НДС – косвенный налог, поэтому он включается в состав цены товара и является пенообразующим фактором. Характерной ОСОБЕННОСТЬЮ НДС является не совпадение лица плательщика и лица несущего ВРЕМЯ ЭТОГО НАЛОГА.

По ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ НДС – часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

НДС, являясь косвенным налогом, ВЛИЯЕТ НА процессы ценообразования, структуру потребления и величину спроса. В среднем НДС формирует 1/7 часть доходов бюджета.

Налоговая база определяется как стоимость товара с учетом акциза и без включения НДС. Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком исходя из всех доходов связанных с расчетами по оплате указанных товаров. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ или услуг облагаемых по разным ставкам.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: 1)0%

-Для товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров помещенных под таможенную процедуру в свободные таможенные зоны

-Услуг по международной ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРА

-Работ и услуг по трансп-вке нефти и нефтепродуктов, природного газа, электроэнергии с территории РФ

-Услуг по международной перевозке пассажиров и багажа

-Товаров, работ и услуг в области космической деятельности

-Товаров, работ и услуг для офиц-ного пользования иностранными дипломатическими представительствами

-Построенных судов подлежащих регистрации в российском и международном реестре судов и др.

2)10%А) для продовольственных товаров (Скота, птицы, Мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языка, сыро-копченных и сыро-вяляных изделий) Молока и молокопродуктов, Яйца и яйцепродуктов, Масла растительного, маргарин, сахар, соль, зерна, Кормовых смесей и зерновых отходов, хлеба и хлебобулочных изделий (вкл-ая: сдобные, сухарные и бараночные изделии), крупы, муки, макаронные изделия, море и рыбопродукты, сельди, консервы и пресервов (за исключением деликатесных: икры, осетровых и лососевых рыб), продукты детского и диабетического питания,овощей, включая картофель)

Б) для детских товаров(трикотажных изделий, швейных изделий в том числе изделий из натуральной овчины и кролика (включая изделия из овчины и кролика кожаными ставками), верхней одежды (в том числе плательные и костюмные юбки), нательного белья, головных уборов, обуви (за исключением спортивной), кроватей детских, матрасов детских, колясок, тетрадей школьных, игрушек, подгузников и др товаров.)

В) для периодических печатных изданий книжной продукции связанной с образованием, наукой и культурой за исключением изданий рекламного или эротического характера.

В нескольких медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3)18% - для всех остальных товаров. В случае, когда сумма налога должна определяется расчетным методом (при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества приобретенного на стороне и учитывающего с налогом; при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки; при реализации автомобилей), налоговая ставка определяется как:

а) 10/110 (0,09%) б) 18/118=15,25%

В России СУММА НДС, подлежащая внесению в бюджет определяется в виде разницы между суммой налога полученной с потребителя продукции и суммой налога уплаченной поставщиками.

Н=НС/100% * НБ – Вычет

Налоговым периодом по НДС является квартал (3 мес), сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

СУММА НАЛОГА ПОДЛЕЖАЯ К УПЛАТЕ в бюджет исчисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

К ВЫЧЕТАМ ПОДЛЕЖАТ суммы НДС предъявленные продавцом покупателю за приобретаемые товары; уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ; уплаченные с авансов; уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом; суммы уплаченного НДС в случае возврата товара.

81. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объекты, вычеты, определение суммы единого налога.

УПРАЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) – это не отдельный вид налога, а специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в котором предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним единым налогом.

ПРИМЕНИЕ УСН организациями предусматривает замену УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА:

1)налог на прибыль организаций (НПО)

2)налог на имущество организаций (НИО)

3)НДС (за исключением НДС при ввозе и НДС у налогового агента)

В общем порядке уплачиваются страховые взносы. За налогоплательщиками сохранятся обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП перешедшие на УСН

Организация имеет право перейти на УСН, если с 1ого октября по 30 ноября подаст заявление в налоговый орган. В заявлении указывается размер дохода от реализации (за 9 мес), остаточная часть стоимость основных средств и не материальных активов и данные о средней численности работников за 9 мес.

ПРИМЕНЯТЬ УСН могут организации у которых доход за 9 мес не превышает 45 млн руб.