Расчеты по лизингу в отчетном месяце

На закладке «Общие сведения» (рис. 5.26) приводятся фрагменты графиков платежей по всем действующим договорам лизинга, относящиеся к отчетному месяцу. Этот месяц характеризуется своим номером платежного периода применительно к каждому отдельному договору.

По правилам игры (соответствующим российскому законодательству), вся сумма лизингового платежа без НДС относится на расходы как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете. При этом основной долг в текущем месяце уменьшается на определенную часть лизингового платежа, которая так и называется – погашение основного долга. Согласно сказанному выше, эта часть одинакова для всех платежных периодов по данному договору лизинга. Остальная часть лизингового платежа – проценты по лизингу – является вознаграждением лизингодателя.

Здесь важно подчеркнуть следующее.

В условиях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, что и принято в данной программе в части российского бухгалтерского учета, указанное разделение лизингового платежа на счетах этого учета никак не отражается. Такое разделение необходимо в чисто управленческих целях, чтобы:

• контролировать исполнение графика лизинговых платежей;
• учесть остаток основного долга по лизингу и остаток процентов по графику платежей в случае досрочного закрытия договора лизинга (см. ниже пп. 4).

Вместе с тем, в отчетности по МСФО, рассказу о которой будет посвящена глава 8, всегда считается, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Это приводит к кардинальному изменению учета и финансовой отчетности по МСФО по сравнению с российскими правилами. На расходы по МСФО относятся только проценты по лизингу (вознаграждения лизингодателя), а сумма погашения основного долга именно гасит задолженность по основному долгу, возникшую в момент постановки лизингового имущества на учет согласно МСФО. Одновременно с этим на расходы по МСФО относится амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингополучателя.

Для целей составления отчетности по МСФО в данном разделе программы производится разделение начального и конечного остатка основного долга по лизингу на краткосрочную часть (которая будет погашена в течение ближайших 12 месяцев) и долгосрочную часть. В бухгалтерском балансе по МСФО они показываются раздельно (см. п. 8.6).